Orçamentos que superestimam despesas diminuem o desempenho corporativo
Por que a folga orçamentária ocorre
Alguns casos de folga orçamentária são intencionais, outros não, e muitos mais estão em algum lugar entre eles. Alguns exemplos tornam claras as diferenças:
Folga orçamental intencional
A folga orçamentária intencional pode ocorrer porque um administrador se sente sob controle para "fazer seus números", muitas vezes em resposta a trimestres anteriores em que a renda caiu abaixo das projeções e, mais importante, não atendeu às expectativas dos proprietários ou acionistas .
É fácil, se a maneira antiética de remediar o problema for para o gerente simplesmente propor um orçamento que superestime as despesas para o período de tempo ou que deliberadamente oculte fontes prováveis de receita. Como o orçamento era um orçamento falso, para começar, o gerente agora terá pouco problema em excedê-lo. Em grande escala, a divulgação aos analistas de projeções trimestrais de receita que os auditores internos da empresa sabem que a empresa já superou é uma instância disso.
Subjacente é o mesmo motivo: permitir que o próximo relatório da empresa mostre que a receita "superou as expectativas". Como os executivos da empresa podem ter esperado, essa "boa notícia" forjada às vezes resulta em um aumento rápido e injustificado no preço das ações.
Folga orçamental não intencional
A folga orçamentária não intencional pode às vezes resultar de controles internos inadequados. Se houver dados insuficientes para fazer projeções de custos e vendas baseadas em dados, os gerentes podem produzir um orçamento operacional irrealista baseado em expectativas honestas que não são mais do que "melhores palpites" ou são baseados de forma imperfeita em orçamentos do trimestre passado para qualquer número de razões não refletem receitas e custos para os próximos trimestres.
Isso pode acontecer, por exemplo, se os controles internos da empresa não refletirem a aceleração das vendas de um novo produto. Se, em vez de notar a aceleração de vendas do novo produto durante o trimestre anterior e tendo em conta o seu contínuo dinamismo de vendas, o gestor simplesmente anota o valor global de vendas do trimestre, aplicando esse mesmo número no próximo trimestre, o resultado será subestimação não intencional de vendas e lucros.
Folga orçamentária que é parcialmente intencional e parcialmente não intencional
Esse tipo de folga orçamentária tem duas causas comuns: incerteza do cenário em um novo ambiente de vendas ou custos e procedimentos orçamentários descentralizados. Se, por exemplo, a empresa está introduzindo um novo produto diferente de qualquer outro produto atualmente no mercado, quem vai dizer quais serão as vendas? Mesmo que a empresa tenha pesquisado adequadamente o mercado, alguma incerteza pode permanecer.
A tendência humana natural quando ocorre esse tipo de situação é "agir com segurança" e tornar improvável que uma projeção de vendas seja embaraçosamente otimista. Isso não é exatamente uma subestimação intencional, nem é um erro inteiramente inocente. A outra situação comum que envolve uma mistura de intencionalidade e falibilidade surge de um processo orçamentário que depende excessivamente de entradas de dados descentralizadas.
Ter cada departamento responsável por sua própria contribuição para o orçamento pode ser bom, no sentido de que os gerentes envolvidos em cada departamento estão baseando suas projeções orçamentárias em conhecimento de primeira mão, mas a qualidade dessas projeções pode variar radicalmente de departamento para departamento. As melhores curas para este problema são a melhor supervisão orçamentária dos departamentos individuais e maior ênfase na gestão orçamentária de cima para baixo.