Desenvolvendo o Orçamento Operacional
Custos de vendas e administrativos, também conhecidos como custos de vendas, gerais e administrativos (SG & A), incluindo despesas associadas à execução dos negócios em geral, como custos de mão-de-obra, aluguel, material de escritório e outras despesas indiretas .
Um demonstrativo de lucros e perdas do orçamento principal de uma empresa inclui essas despesas juntamente com a receita de vendas, o custo das mercadorias vendidas e outras despesas, como juros e depreciação.
Quais tipos de despesas se qualificam?
Despesas de vendas e administrativas aparecem na demonstração de resultados da empresa, diretamente abaixo do custo das mercadorias vendidas. As despesas típicas da empresa de contabilidade, jurídico, vendas, marketing, instalações e outras atividades corporativas se enquadram nessa categoria. Esses custos podem ser fixos ou variáveis; por exemplo, as comissões de vendas são uma despesa de venda variável dependente do nível de vendas que a equipe de vendas alcança. No entanto, a força de vendas também recebe salários-base fixos, que permanecem os mesmos, independentemente de quaisquer mudanças no nível de vendas. O aluguel de prédio de escritórios ou depósito é uma despesa administrativa fixa, enquanto o custo de materiais de escritório e despesas de serviços públicos contam como despesas administrativas variáveis.
Para itens de despesa que permanecem inalterados ao longo do tempo, o orçamento exige apenas a determinação do valor anual, determinado a partir do ano anterior e ajustado para quaisquer alterações projetadas e, em seguida, dividido em trimestres ou meses para preencher o novo orçamento.
Ao construir um orçamento para despesas variáveis, é importante usar um processo que aborde custos que poderiam aumentar ou diminuir dependendo do nível de vendas em um determinado período de tempo.
Por exemplo, a despesa com comissões de vendas varia a cada mês com base no número de unidades vendidas. A empresa também pode ter mais vendedores e vender mais unidades durante uma determinada temporada. As despesas com viagens, publicidade e marketing dos funcionários também podem mudar de um mês para o outro devido a sazonalidade, lançamentos de novos produtos, aumento de viagens de funcionários e outros eventos.
O processo de preparação do orçamento
Para preparar um orçamento, uma empresa deve primeiro decidir sobre a unidade de tempo a ser usada. Um orçamento calculado mensalmente costuma ter um bom nível de detalhes, enquanto algumas empresas preferem um orçamento de base trimestral mais alto. Como algumas despesas da empresa variam de acordo com as vendas, o número projetado de unidades a serem vendidas torna-se o ponto de partida do orçamento. Os analistas coletam informações para estimar os custos variáveis aproximados por unidade vendida e usam isso para orientar os cálculos de despesas mensais para o orçamento de custo variável. Para despesas fixas, os custos são lançados no orçamento por mês sem variação.
Exemplo
A ArtCraft Pottery Company produz reproduções de cerâmica de arte famosa. Para desenvolver a parte das despesas de vendas e administrativas (S & A) do orçamento da ArtCraft Pottery, o cálculo começa com uma estimativa do número de unidades de cerâmica que a empresa projeta que venderá em cada trimestre do próximo ano.
A empresa sabe, da história anterior, que suas despesas variáveis com S & A são em média de US $ 0,10 por unidade vendida. Salários fixos custam cerca de US $ 1.400 por trimestre. A empresa estima os custos de publicidade dos trimestres 1 a 4 como $ 100, $ 200, $ 800 e $ 500, respectivamente, com base nos gastos do ano anterior.
| Orçamento de Despesas Administrativas e Venda de Cerâmica ArtCraft | ||||||
| Trimestre | 1 | 2 | 3 | 4 | Ano | |
| Unidades a serem vendidas | 1.000 | 1.200 | 1500 | 2.000 | 5,700 | |
| Despesas de S & A Variáveis por Unidade | x0,10 | x0,10 | x0,10 | x0,10 | x0,10 | |
| Despesas Variáveis Totais | US $ 100 | US $ 120 | US $ 150 | US $ 200 | US $ 570 | |
| Despesas fixas de vendas e administrativas: | ||||||
| Salários | US $ 1.400 | US $ 1.400 | US $ 1.400 | US $ 1.400 | US $ 5.680 | |
| Serviços de utilidade pública | US $ 50 | US $ 50 | US $ 50 | US $ 50 | US $ 200 | |
| Propaganda | US $ 100 | US $ 200 | US $ 800 | US $ 500 | US $ 1.600 | |
| Depreciação | US $ 150 | US $ 150 | US $ 150 | US $ 150 | US $ 600 | |
| Despesas fixas totais | US $ 1.720 | US $ 1.820 | US $ 2.420 | US $ 2.120 | US $ 8.080 | |
| Despesas totais de S & A | US $ 1.820 | US $ 1.940 | US $ 2.570 | US $ 2.320 | US $ 8.650 | |