Participação Material em um Negócio
O IRS determinou que um indivíduo participe materialmente de atividades comerciais se ele participar de uma "base regular, contínua e substancial". Se for determinado que a participação de um indivíduo não é material, ele / ela não pode deduzir as perdas na mesma proporção que o proprietário de uma empresa que participa materialmente do negócio.
Como a participação material é determinada
A participação material é determinada a cada ano. O IRS tem sete testes para determinar a participação material:
- O contribuinte trabalha 500 horas ou mais durante o ano na atividade.
- O contribuinte realiza substancialmente todo o trabalho na atividade.
- O contribuinte trabalha mais de 100 horas na atividade durante o ano e ninguém trabalha mais do que o contribuinte.
- A atividade é uma atividade de participação significativa (SPA), ea soma de SPAs em que o contribuinte trabalha 100-500 horas excede 500 horas para o ano.
- O contribuinte participou materialmente da atividade em 5 dos 10 anos anteriores.
- A atividade é uma atividade de serviço pessoal e o contribuinte participou materialmente dessa atividade em quaisquer 3 anos anteriores.
- Com base em todos os fatos e circunstâncias, o contribuinte participa da atividade em uma base regular, contínua e substancial durante esse ano. No entanto, este teste aplica-se apenas se o contribuinte trabalhar pelo menos 100 horas na atividade, se ninguém trabalhar mais horas do que o contribuinte na atividade e se ninguém receber remuneração pelo gerenciamento da atividade.
Um exemplo de determinação de participação de material
Joe e Sally Cotler são marido e mulher que são membros (proprietários) de uma LLC . Cada um deles tem uma porcentagem de participação de 50%. Sally faz a maior parte do trabalho no negócio; Joe oferece comentários e sugestões, e ocasionalmente ajuda a consertar as coisas.
Ele não trabalha mais de 100 horas por ano, então ele não está participando materialmente do negócio.
Por que a participação material é importante para impostos
Determinar se a participação de um proprietário de negócios no dia a dia do negócio afeta os impostos do proprietário. Os impostos do proprietário são afetados, em particular, se o negócio tiver uma perda em qualquer ano. Em particular, o IRS classifica as perdas para um proprietário de negócio que não participe materialmente do negócio como "perdas de atividade passiva".
Se o proprietário de uma empresa participar materialmente da empresa e a empresa tiver perdas, o proprietário poderá deduzir o valor total de suas perdas em uma declaração de imposto pessoal. Se o proprietário não participar materialmente e o negócio tiver perdas, as perdas do proprietário estarão limitadas ao valor dos lucros.
- Um exemplo: os negócios de Joe e Sally Cotter têm uma perda de US $ 10.000 para o ano. Eles não têm renda além do negócio. Seu contrato operacional LLC divide lucros e perdas igualmente. Como Sally participa ativamente do negócio, ela pode deduzir sua parte total de US $ 5.000 das perdas. Mas como Joe não participou materialmente, ele não pode deduzir nenhuma de suas ações de US $ 5.000 porque não houve receita para compensar a perda.
- A Isenção de responsabilidade: A determinação da "participação material" e as regras de atividade passiva são complicadas. Este artigo e outros neste site não pretendem ser conselhos fiscais. Se você acha que a falta de participação material pode ser um problema em seu negócio, consulte seu consultor fiscal . Este artigo do IRS sobre Perdas de Atividade Passiva inclui mais informações sobre este assunto.