Perdas de negócios para proprietários únicos, parcerias e LLC's
Neste artigo, veremos como as perdas são determinadas para diferentes tipos de negócios e como elas afetam os impostos para os proprietários do negócio.
Primeiro, explicarei em geral e, em seguida, darei os detalhes para as empresas que têm impostos de passagem (ou seja, os lucros e perdas de seus negócios são incluídos no retorno de imposto pessoal).
Perdas de negócios para corporações
Os proprietários de uma corporação não são tributados diretamente nos lucros e prejuízos das empresas porque os impostos da corporação são separados daqueles dos proprietários do negócio. Os proprietários de uma corporação são acionistas; eles são tributados em distribuições (dividendos). Sem dividendos, sem impostos devidos.
Perdas de negócios para entidades de passagem
Como discutido acima, para alguns tipos de negócios, a receita e a perda de negócios passam para a declaração de imposto pessoal do proprietário. Esses tipos de negócios são:
- Único proprietários e LLC de um proprietário (chamado single-member LLC ) que calculam os impostos de negócios no Schedule C , e
- Parcerias , corporações S e LLC's de vários membros que calculam os impostos de negócios em uma declaração de imposto de parceria.
Determinando a Perda Operacional Líquida
Suas receitas e perdas totais de todas as empresas e fontes pessoais são coletadas em sua declaração de imposto pessoal. Uma perda operacional líquida pode ser calculada usando métodos específicos de IRS. Se você tiver uma perda operacional líquida, poderá receber um reembolso do seu imposto de renda pessoal.
A perda operacional líquida é calculada usando o Lucro Bruto Ajustado na linha 37 do Formulário 1040 e subtraindo deduções padrão ou detalhadas (mas não subtraindo as isenções pessoais. Mais detalhes sobre a perda operacional líquida estão disponíveis na Publicação 536 do IRS.
A perda operacional líquida é calculada no Anexo A do Formulário IRS 1045 (PDF). O título deste formulário inclui o termo "Reembolso Tentativo". Esse reembolso é um requisito para o qual você transfere a perda para um ano fiscal anterior no qual teve lucro. É chamado de "carryback de perda" (descrito abaixo).
Regras de risco e perdas de negócios
As regras de risco limitam suas perdas de uma empresa ao seu valor em risco na atividade. Esses limites de risco aplicam-se a sócios e acionistas da corporação S e a certos proprietários de corporações de capital fechado . As regras de risco também se aplicam a tipos específicos de negócios. Isso é muito complicado. Você precisará de um especialista em impostos competente para resolver o problema.
Perdas de atividade passiva
Perdas de negócios podem ser limitadas se resultarem daquilo que o IRS chama de "atividade passiva", isto é, uma empresa na qual o proprietário não participa de forma regular, contínua ou substancial. As perdas resultantes de atividade passiva só podem ser deduzidas até o montante da receita desse negócio.
Para detalhes, consulte a publicação 925 do IRS.
Propriedade exclusiva e LLC de membro único
Uma empresa individual é tributada por meio da declaração de imposto pessoal do proprietário do negócio (Formulário 1040 e suas variantes). O proprietário da empresa preenche o Anexo C mostrando as despesas de renda e dedutíveis do negócio. No final deste formulário, na Linha 31, o lucro ou prejuízo líquido do negócio é exibido. Se houver um lucro, esse número é transferido para a Linha 12 do Formulário 1040.
Como discutido acima, se a sua empresa tiver uma perda, você deve determinar se todo o seu investimento na empresa está "em risco". Os investimentos da maioria dos empresários estão em risco; os investimentos que não estão em risco incluem empréstimos "stop-loss" ou "non-recourse". Se toda a atividade da sua empresa estiver em risco, você poderá deduzir o valor total da perda do negócio.
Consulte as instruções do Formulário 6198 para obter mais informações ou consulte o seu CPA ou consultor fiscal. É uma seção que você não quer tentar por si mesma, a menos que tenha certeza de que sabe o que está fazendo.
Parcerias, LLC's e S Corporations
Se sua empresa é uma LLC de múltiplos membros, uma parceria ou uma corporação S, você também pode compensar perdas, até o valor de sua "base" de investimento na empresa. É mais fácil olhar um exemplo para ver como isso funciona:
- Jim e Tom são sócios de uma pequena empresa de consultoria. Ambos colocam US $ 10.000 no negócio e estão compartilhando lucros e perdas 50/50. Eles também fizeram um empréstimo de US $ 30.000 para startup. A base inicial para cada parceiro é de US $ 20.000 (US $ 5.000 mais US $ 15.000).
- No primeiro ano, eles tiveram uma renda de US $ 5.000 e despesas de US $ 25.000, para uma perda de US $ 20.000. Eles dividem a perda em 50/50, então cada um tem uma perda de $ 10.000. Uma vez que eles têm uma base de US $ 15.000, cada um pode tomar sua parte integral da perda para compensar outras receitas pessoais do ano.
- Deixa Jim e Tom com uma base de US $ 5.000 no ano seguinte, a menos que eles tirem outros empréstimos ou adicionem ao seu investimento. Se a perda for maior que US $ 5.000 cada, eles só podem levar o prejuízo até US $ 5.000.
Dedução de perdas em anos passados ou futuros
Se você tem perdas de negócios que não são dedutíveis no ano em que você tem a perda, você pode ser obrigado a ou optar por deduzir essas perdas em anos passados ou futuros. Chama-se um carryback de perda de impostos ou perda transportar e, novamente, é algo que você deve obter um profissional de imposto para ajudá-lo com.
Um aviso: Como de costume, com questões fiscais, esse assunto é mais complicado do que parece. As informações contidas neste artigo e neste site são apenas para propósitos gerais. Não se destina a ser um conselho fiscal ou legal. Para calcular a perda operacional líquida e outros cálculos para sua declaração de imposto , você precisará da ajuda de um profissional experiente em impostos.