Envolvendo-se em um negócio por lucro
O que significa se engajar em um negócio com fins lucrativos ? Existem vários fatores envolvidos, conforme descrito em um recente caso do Tribunal Tributário . Neste caso, o contribuinte estava executando um negócio de treinamento esportivo. Nos primeiros oito anos, ele não teve lucro, por causa de muitas despesas com atletas de elite.
Então ele finalmente começou a fazer um lucro muito pequeno.
A Receita Federal disse que esse negócio, uma atividade privada de treinamento para corredores, "não estava engajado no lucro". Para que as despesas sejam permitidas como uma dedução de negócios, a empresa deve ter um "objetivo principal, primário ou principal, de realizar um lucro econômico independente da economia fiscal". Ou seja, o objetivo do negócio deve ser lucrar, não apenas para reduzir os impostos pessoais.
Fatores revisados pelo Tribunal Fiscal
Nesse caso, o Tribunal Tributário analisou vários fatores, inclusive a lucratividade, para fazer sua determinação.
- O negócio é realizado de maneira comercial? Os bons registros de negócios são mantidos? As despesas pessoais e de negócios são mantidas separadas?
- O proprietário da empresa possui expertise ou consultores especializados? Nesse caso, o proprietário tinha experiência em corrida, mas recebia experiência de outros que haviam sido treinadores bem-sucedidos.
- Quanto tempo é gasto nesta atividade? Isso não significa que o negócio deva ser em tempo integral, mas deve ser realizado em um período razoável de tempo para obter lucro. Um negócio em que você trabalha apenas alguns dias por mês provavelmente não será lucrativo e parece mais um hobby do que um negócio.
- Você teve sucesso em atividades semelhantes ou outras? Se você vendeu com sucesso produtos artesanais ou teve sucesso em outra empresa, mesmo que não seja semelhante ao negócio atual, isso mostra que você tem experiência em administrar uma empresa e provavelmente será lucrativo.
- Qual a história de receita e prejuízo para o negócio? Como observado acima, uma cadeia contínua de perdas de negócios sem anos de lucro é um fator negativo na determinação.
- Você já teve um ano lucrativo? Até mesmo um ano lucrativo mostra uma intenção de obter lucro.
- Qual é o seu status financeiro? Você pode mostrar que as despesas foram usadas para aumentar o lucro do negócio e não apenas para seu próprio prazer? Muitas despesas de viagem podem ser necessárias, mas você pode ter que provar isso. Despesas de materiais para produtos que você vendeu são um indicador melhor de sua intenção de obter lucro.
- Esta atividade é para prazer ou recreação pessoal? Um negócio de coaching de jovens atletas pode ser por prazer, mas, dada a quantidade de tempo e as altas despesas, provavelmente não é. Um negócio que faz colchas que não são vendidas é mais provável de ser visto como um hobby.
O Tribunal Tributário em sua conclusão afirmou que, mesmo com o fator negativo de nenhum lucro por 8 anos, a Corte observou que as perdas estavam diminuindo e o potencial de sucesso estava melhorando e eles determinaram que o negócio foi formado com a intenção de obter lucro. .
> Disclaimer: Este caso não deve ser tomado como um precedente. Cada caso é diferente e um caso semelhante pode ter diferenças suficientes para fazer com que um Tribunal de Impostos diferente determine de forma diferente. A intenção deste artigo é mostrar os fatores revisados pelo Tribunal Tributário nesses casos. Se você tiver dúvidas sobre os lucros de sua empresa ou sobre um caso específico de IRS ou de um tribunal fiscal, consulte seu consultor tributário.
> Fonte: TC Summ.Op. 2012-105 (PDF)