Como uma empresa de responsabilidade limitada (LLC) com mais de um membro arquiva uma declaração de imposto de parceria, a participação distributiva também se aplica aos membros da LLC.
A participação distributiva também é aplicada aos proprietários de corporações S, com base em sua participação percentual de ações pertencentes à corporação S.
Como a Ação Distribuidora é Determinada
A distribuição de ações distributivas é geralmente determinada pelo acordo de parceria, que inclui a alocação do lucro líquido total do exercício para todos os parceiros, totalizando 100%.
Se não houver acordo de parceria, a participação distributiva de cada parceiro é baseada em sua propriedade da parceria, calculada a partir de contribuições de capital, interesses em renda econômica ou tributável da parceria e direitos de parceiros a ativos de parceria se a parceria for liquidada ( vendido ou em falência). Nenhuma retenção é retirada da quota distributiva de um parceiro, pelo que o montante total está sujeito a imposto juntamente com outros rendimentos no retorno de imposto pessoal do parceiro.
Ação distributiva e declaração fiscal do proprietário
O Schedule K-1 é o documento usado para mostrar a participação distributiva de um parceiro em uma parceria, um membro de uma LLC ou um proprietário de uma S Corporation.
Um Cronograma K-1 não é usado para um único proprietário ou uma LLC com apenas um membro, porque nesses casos todo o lucro líquido do negócio, conforme calculado usando o Cronograma C, vai para o único proprietário.
Por exemplo, se houver três parceiros em uma parceria, um pode ter 30% de participação, outro 50% de participação e o terceiro, 20% de participação.
O rendimento seria então distribuído entre os parceiros com base na sua parte.
Tributação de Ações Distribuíveis
O processo para determinar o compartilhamento distributivo de um parceiro funciona assim:
- A declaração de imposto de parceria é preparada, no Formulário 1065, a partir do final do ano fiscal (financeiro e fiscal) da parceria.
- Em seguida, o lucro líquido total (lucro) da parceria é dividido entre os parceiros, de acordo com a participação distributiva de cada parceiro. Observe que os parceiros são tributados sobre o lucro líquido da parceria, mesmo que um parceiro individual possa ou não ter recebido distribuições da parceria durante o ano.
- Um Cronograma K-1 é preparado para cada parceiro, mostrando sua participação distributiva para o ano.
- O parceiro individual inclui a receita ou perda mostrada no Anexo K-1 em sua declaração de imposto pessoal referente ao ano.
- A declaração fiscal de parceria é arquivada como um retorno de informação, incluindo cópias de todos os documentos do Anexo K-1 para todos os parceiros.
Imposto de auto-emprego
Os parceiros individuais devem pagar o imposto sobre trabalho por conta própria (Previdência Social e Medicare) com base em sua parcela distributiva da parceria, conforme mostrado no Anexo K-1, e não em qualquer valor que o parceiro tenha recebido da parceria durante o ano.
S acionistas da corporação não pagam imposto de auto-emprego, porque eles são acionistas, não proprietários.