Invariavelmente, porém, uma questão recorrente tem a ver com a receita comercial relacionada e não relacionada da venda de serviços ou mercadorias por uma organização sem fins lucrativos.
Primeiro, as organizações sem fins lucrativos devem entender a diferença entre as receitas de negócios relacionadas e não relacionadas .
A primeira significa simplesmente que a receita suporta a missão da organização.
Por exemplo, uma orquestra sinfônica vende ingressos para suas apresentações. Essas performances são, obviamente, relacionadas à missão. Por outro lado, se uma organização sem fins lucrativos decidir vender balões a taxas de mercado para o público em geral, a receita provavelmente não será relacionada à missão.
No entanto, se a renda está relacionada ou não relacionada é complexa, com muitas isenções e nuances. Por exemplo, se esses balões fossem vendidos por uma força de trabalho voluntária, a renda poderia ser considerada relacionada à missão.
Da mesma forma, a renda de uma loja de sorvetes administrada por uma organização sem fins lucrativos que emprega jovens com deficiências físicas que a organização sem fins lucrativos existe para servir provavelmente cairia na categoria relacionada à missão.
Se a renda acaba por não estar relacionada com a missão da organização sem fins lucrativos, então a questão é quanto dessa renda é aceitável.
Muitas grandes organizações sem fins lucrativos, como universidades e centros médicos, criam muitas fontes de renda, algumas relacionadas e outras não.
Descobrir se eles devem impostos sobre qualquer uma dessas receitas requer o poder do cérebro de mais de um advogado fiscal.
Para pequenas organizações sem fins lucrativos, as perguntas devem ser muito mais fáceis, mas as instituições de caridade precisam analisar o problema relacionado e não relacionado bem antes de iniciar qualquer atividade comercial.
Para ajudar a esclarecer essa questão, eu perguntei a Emily Chan, uma advogada especializada em questões sem fins lucrativos, por sua opinião.
Aqui está o que ela disse:
Organizações sem fins lucrativos são geralmente limitadas na quantidade de atividades comerciais não relacionadas que podem realizar.
Mas o Internal Revenue Service (IRS) não tem sido específico sobre a quantidade de renda permissível que pode ser gerada por fontes não relacionadas.
Embora não exista uma limitação percentual fixa, há duas razões principais pelas quais a renda comercial não relacionada gera preocupação para instituições de caridade públicas e para a maioria das outras organizações isentas na seção 501 (c) do Internal Revenue Code.
- Primeiro, a receita comercial não relacionada é tributada pela alíquota do imposto sobre as sociedades (isto é, sujeita ao imposto sobre a renda de empresas não relacionado (UBIT).
- Em segundo lugar, uma organização isenta não pode se envolver em mais do que uma quantidade insubstancial de atividade comercial não relacionada sem o risco de perder seu status de isenção de impostos .
Um "negócio não relacionado" é definido pelo IRS como um negócio ou negócio que é regularmente realizado , e não na maior parte relacionado ao propósito de isenção da organização.
Um negócio relacionado significa que a atividade de geração de renda apóia os propósitos de isenção da organização e não produz apenas renda.
Se a atividade produz renda ou não é o fato mais importante. Mas o que importa é se essa atividade apóia a missão da organização .
A análise de atividades comerciais relacionadas versus não relacionadas pode se tornar bastante complexa. Por exemplo, itens individuais vendidos em uma loja de presentes em museus podem ser classificados de qualquer forma.
Há também exceções à regra na seção 513 (a) do Internal Revenue Code para certas atividades.
Essas exceções incluem:
- Atividades realizadas por voluntários
- Atividades realizadas para a conveniência de seus membros, estudantes, pacientes, funcionários ou funcionários
- Venda de mercadoria doada. (A receita passiva, como juros, dividendos, aluguéis e royalties, também é geralmente excluída da renda comercial não relacionada.
Questões sérias provavelmente existiriam sob as regras de renda de negócios não relacionadas para uma organização com mais de 50% de sua receita bruta total produzida a partir de atividades comerciais não relacionadas.
No entanto, os regulamentos são imprecisos sobre onde traçar a linha abaixo dessa marca de 50%.
Sem uma limitação percentual fixa do IRS, os consultores jurídicos costumam usar várias regras básicas, embora 20 por cento seja comum.
As organizações devem procurar aconselhamento ou experiência apropriada ao se engajar em atividades de negócios.
Se as atividades não atenderem à definição de uma empresa não relacionada ou se estiverem sujeitas a uma exceção ou exclusão, a organização poderá ter muito mais flexibilidade na maneira como se engaja em tais atividades sem provocar penalidades.
Recursos:
Publicação IRS 598 - Imposto sobre Renda de Negócios Não Relacionados de Organizações Isentas
Minha organização sem fins lucrativos precisa pagar impostos? Entendendo o Imposto de Renda de Negócios Não Relacionados, NPQ, 25/12/2011
Esta comunicação não foi escrita ou destinada a ser usada, e não pode ser usada, por nenhum contribuinte com a finalidade de (i) evitar qualquer multa relacionada ao imposto sob o Internal Revenue Code, ou (ii)