Quando o lucro está ok e quando não está
O que você precisa saber sobre "lucros" sem fins lucrativos? Como você distingue entre atividades de negócios tributáveis e aquelas que não são tributáveis? O que é todo o alarido sobre atividades comerciais "não relacionadas"?
Mesmo que as organizações sem fins lucrativos não sejam criadas para buscar lucro, às vezes elas as têm. O lucro não é negado à organização sem fins lucrativos, desde que esse lucro seja gerado por meio de atividades relacionadas à missão.
No entanto, algum lucro é tributável e algum lucro não é. Muitas organizações sem fins lucrativos participam de atividades comerciais "relacionadas" para ajudar a sustentar sua missão principal. Qualquer lucro dessa atividade é isento de impostos.
O que é uma atividade comercial relacionada à missão?
Vamos usar um exemplo de um museu que oferece cursos de verão para estudantes do ensino médio em apreciação de arte por uma taxa. Como a missão do museu envolve a educação do público sobre arte, o produto desses cursos é isento de impostos.
Lucro de uma "atividade empresarial não relacionada" pode ser tributável. O imposto é chamado de UBIT (imposto de renda de negócios não relacionado). Um exemplo poderia ser se o museu publica uma revista que publica propaganda que nada tem a ver com sua missão de educação e preservação da arte. O rendimento da publicidade não seria relacionado e tributável.
O que é uma atividade comercial não relacionada?
O IRS diz que a atividade comercial não relacionada tem esses três atributos:
- É um comércio ou negócio
- É regularmente realizado e
- Não está substancialmente relacionado à promoção do objetivo de isenção da organização.
Assim, a venda de bolos da sua organização sem fins lucrativos, uma vez por vez, não se qualificaria para a UBIT, mas seria provável que administrar uma pizzaria do lado seria.
Quanta receita de negócios não relacionada o IRS permite?
Eu perguntei a Emily Chan, uma advogada sem fins lucrativos, por sua opinião.
Aqui está o que ela disse:
Organizações sem fins lucrativos são geralmente limitadas na quantidade de atividades comerciais não relacionadas que podem realizar.
Mas o Internal Revenue Service (IRS) não tem sido específico sobre a quantidade de renda permissível que pode ser gerada por fontes não relacionadas.
Embora não exista uma limitação percentual fixa, há duas razões principais pelas quais a renda comercial não relacionada gera preocupação para instituições de caridade públicas e para a maioria das outras organizações isentas na seção 501 (c) do Internal Revenue Code.
- Primeiro, a receita comercial não relacionada é tributada pela alíquota do imposto sobre as sociedades (isto é, sujeita ao imposto sobre a renda de empresas não relacionado (UBIT).
- Em segundo lugar, uma organização isenta não pode se envolver em mais do que uma quantidade insubstancial de atividade comercial não relacionada sem o risco de perder seu status de isenção de impostos .
Um "negócio não relacionado" é definido pelo IRS como um negócio ou negócio que é regularmente realizado , e não na maior parte relacionado ao propósito de isenção da organização.
Um negócio relacionado significa que a atividade de geração de renda apóia os propósitos de isenção da organização e não produz apenas renda.
Se a atividade produz renda ou não é o fato mais importante. Mas o que importa é se essa atividade apóia a missão da organização .
A análise de atividades comerciais relacionadas versus não relacionadas pode se tornar bastante complexa. Por exemplo, itens individuais vendidos em uma loja de presentes em museus podem ser classificados de qualquer forma.
Há também exceções à regra na seção 513 (a) do Internal Revenue Code para certas atividades.
Essas exceções incluem:
- Atividades executadas por uma força de trabalho voluntária
- Atividades realizadas para a conveniência de seus membros, estudantes, pacientes, funcionários ou funcionários
- Venda de mercadoria doada. (A receita passiva, como juros, dividendos, aluguéis e royalties, também é geralmente excluída da renda comercial não relacionada.
Questões sérias provavelmente existiriam sob as regras de renda de negócios não relacionadas para uma organização com mais de 50% de sua receita bruta total produzida a partir de atividades comerciais não relacionadas.
No entanto, os regulamentos são imprecisos sobre onde traçar a linha abaixo dessa marca de 50%.
Sem uma limitação percentual fixa do IRS, os consultores jurídicos costumam usar várias regras práticas, embora 20% seja comum.
As organizações devem procurar aconselhamento ou experiência apropriada ao se engajar em atividades de negócios.
Se as atividades não atenderem à definição de uma empresa não relacionada ou se estiverem sujeitas a uma exceção ou exclusão, a organização poderá ter muito mais flexibilidade na maneira como se engaja em tais atividades sem provocar penalidades.
Embora uma organização sem fins lucrativos possa se engajar em atividades comerciais não relacionadas e pagar impostos sobre o lucro, é importante ter cuidado. No mínimo, descubra se suas operações comerciais são tributáveis, parcialmente tributáveis ou não tributáveis. Seu contador pode descobrir tudo isso para você.
Demasiada actividade comercial não relacionada pode levar o IRS a dar uma segunda olhada no seu estatuto de isenção fiscal 501 (c) (3) . Aqui está o que observar:
- Certifique-se de que sua atividade comercial não absorve muitos recursos da equipe ou dos voluntários. Tenha sempre em mente qual é a sua missão. Concentre a maior parte de seus recursos nisso.
- Não deixe que a renda proveniente de empreendimentos comerciais se torne uma porcentagem muito grande de sua renda anual total. As instituições de caridade públicas são obrigadas a obter a maior parte de sua receita do público, como doações ou taxas de programas relacionados à missão.
- Arquive os formulários fiscais apropriados se você tiver US $ 1.000,00 ou mais de receita bruta de atividades comerciais não relacionadas. Você deve arquivar o formulário 990-T quando você arquiva seu 990, 990-EZ ou 990-PF .
Atividades comerciais não relacionadas são uma área complicada, então consulte seu advogado e seu especialista fiscal antes de entrar em algo que possa acionar o UBIT. O IRS fornece detalhes sobre o imposto de renda de empresas não relacionadas em seu site.
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