Qual é o pano de fundo de uma corporação estrangeira controlada?
Toda empresa tenta pagar o menor imposto de renda possível legalmente (é chamado de evasão fiscal ).
Mas a natureza global dos negócios no século 21 criou um fenômeno chamado offshoring - que exige empregos e negócios fora dos EUA para escapar dos impostos (não legais).
Os EUA e outros países tentam controlar as tentativas de tirar renda do país. Geralmente, essa receita está na forma de requisitos de relatório. Segundo a Investopedia, uma empresa controlada é definida de acordo com o número de ações pertencentes a cidadãos dos EUA. Uma empresa que tenha menos que o número requerido de acionistas estrangeiros é considerada independente e não controlada.
Os acionistas corporativos pagam impostos sobre a renda da corporação somente quando recebem dividendos. Se eles tiverem dividendos sobre empresas domésticas dos EUA, esses dividendos devem ser informados anualmente, usando o Formulário 1099-DIV . Mas se esses acionistas receberem dividendos ou outras receitas de empresas estrangeiras, eles podem pensar que não precisam declarar essa renda ou pagar impostos sobre ela.
É aí que entra a corporação estrangeira controlada, como uma maneira de taxar os donos de empresas norte-americanas sobre suas receitas de corporações estrangeiras.
O que é uma corporação estrangeira?
A palavra "estrangeiro" no contexto da incorporação de negócios tem dois significados. Uma corporação estrangeira é geralmente qualquer corporação que é incorporada para fazer negócios em um estado ou país que não seja seu estado original.
Por exemplo, uma corporação é originalmente incorporada em Delaware ; é considerada uma corporação doméstica naquele estado. Mas a corporação também faz negócios em Nova York, portanto, precisa entrar com status de corporação estrangeira no estado de Nova York. A corporação também pode fazer negócios na Irlanda. Pode constituir uma empresa subsidiária na Irlanda e a sua empresa na Irlanda é considerada uma empresa estrangeira.
Para fins de status de CFC, o IRS considera apenas empresas não americanas e apenas empresas que são tributadas como corporações (incluindo LLCs que optam por ser tributadas como uma corporação) .
Como é uma corporação estrangeira controlada definida pelo IRS?
O status do CFC foi configurado de acordo com a Subparte F do Código da Receita Federal, portanto, às vezes, é chamado de regulamento da Subparte F. A categoria de Corporação Estrangeira Controlada foi criada para coletar informações sobre a renda de empresas estrangeiras controladas por cidadãos americanos e para cobrar impostos sobre essas receitas. Diretores, diretores e acionistas de CFCs devem reportar rendimentos recebidos dos lucros dessas corporações.
O IRS define uma empresa estrangeira como sendo controlada se:
"mais de 50% do poder de voto total combinado de todas as classes de ações de tal empresa com direito a voto, ou mais de 50% do valor de todas as ações em circulação, é de propriedade (direta, indireta ou construtiva) dos acionistas americanos" em qualquer dia durante o ano fiscal da corporação estrangeira. "
O IRS também analisa acionistas individuais, definindo um acionista dos EUA de uma empresa estrangeira como
"... uma pessoa dos EUA que detém 10% ou mais do poder total de voto daquela empresa estrangeira"
Em outras palavras, uma empresa estrangeira é categorizada pela quantidade de ações detidas por acionistas norte-americanos. Se mais de 50% das ações forem detidas por acionistas norte-americanos, a corporação é considerada uma corporação estrangeira controlada (CFC).
O IRS publica informações aos auditores sobre os critérios que o IRS analisa em relação aos CFCs. Um olhar rápido
- Se o indivíduo possui ações em uma empresa estrangeira.
- Se o acionista é um "USShareholder" para o propósito da designação do CFC. A residência ou cidadania do acionista e o percentual de participação são considerados.
- Se o negócio é uma Corporação Estrangeira Controlada - deve ser uma empresa fora dos EUA que é tratada como uma corporação para fins fiscais.
De acordo com a Subparte F, a Receita Federal trata o acionista individual como se ele realmente tivesse recebido sua parte proporcional de certas categorias dos ganhos atuais do FCPB.
Como deve ser reportada a renda de uma corporação estrangeira controlada?
Os acionistas norte-americanos que têm uma participação controladora em uma empresa estrangeira devem informar sua parte da receita do CFC e sua participação nos lucros e lucros do CFC que são investidos na Propriedade dos Estados Unidos. Esta propriedade inclui investimentos, bens tangíveis (ativos) e ações na empresa estrangeira.
A empresa deve apresentar um relatório anual sobre o Formulário 5471 do IRS - Devolução de Informações de Pessoas dos EUA com relação a certas empresas estrangeiras. Este formulário é preenchido e anexado à declaração de imposto de renda da corporação .
Formulário 5471 é arquivado pela empresa por um ano fiscal. e requer informação sobre:
- Indivíduos (cidadãos dos EUA): executivos, acionistas e diretores
- Uma lista de todos os acionistas dos EUA e as ações que eles detêm
- As classes de ações e ações da empresa em circulação
- Balanço e demonstração de resultados da empresa para o ano fiscal.
Além do retorno de informações 5471 apresentado pela corporação, é necessário um relatório separado para cada acionista, diretor ou diretor dos EUA que atenda ao critério de 50% acima. Este relatório lista a renda da pessoa da empresa estrangeira em dividendos e outras receitas e investimentos. Este relatório individual, chamado Resumo de Receita do Acionista da Corporação Estrangeira, é dado à pessoa, que deve incluir a renda em sua declaração de imposto de renda.
A renda recebida pelos indivíduos e o imposto sobre essa receita é separado do imposto de renda corporativo que a empresa paga.
Você precisará de um preparador de impostos experiente que tenha conhecimento sobre empresas e impostos estrangeiros para preparar este formulário.
Outros países controlam empresas estrangeiras?
Vários outros países além dos EUA têm uma designação de empresa estrangeira controlada, incluindo Rússia, Reino Unido, Alemanha, Japão, Austrália, Nova Zelândia, Brasil e Suécia. Cada país tem suas próprias regras para determinar o status do FCPB e para identificar indivíduos e exigir que relatem e paguem impostos sobre a renda externa.
Como a renda do CFC é tributada?
O Relatório Resumido descrito acima para os indivíduos listados no Formulário 5471 está incluído na declaração de imposto de renda individual da pessoa. A seção do retorno onde a informação é incluída depende do tipo de renda. Por exemplo, se a renda for dividendos, a renda poderá ser incluída no Programa B - Juros e Dividendos Ordinários.
Como a renda é tributada depende do tipo de renda. O rendimento de dividendos, por exemplo, é tributado dependendo do tipo de dividendo e do período de tempo que ele é realizado.
Para obter mais detalhes sobre onde sua renda com CFC está incluída na sua declaração de imposto de renda, consulte este artigo da Receita Federal com instruções para o Formulário 5471 .
O status da Corporação Estrangeira Controlada é complicado e saber se você deve reportar sua renda como acionista em um CFC é complicado. As informações gerais neste artigo são apenas uma visão geral e não se destinam a ser conselhos fiscais ou jurídicos. Converse com seu profissional de impostos se achar que precisa relatar a receita de seus ganhos estrangeiros e pagar imposto sobre essa receita.