Para Parcerias, Acionistas da S Corporation - Programa K-1 Receita / Perda
O que é renda suplementar?
O IRS lista vários tipos de renda na primeira página do Formulário 1040. Salários e salários são os primeiros, listados na Linha 7. Em seguida, outros tipos de renda, incluindo rendimentos de juros e dividendos e de uma pequena empresa (arquivados no Anexo C e inseridos na linha 12 do formulário 1040) estão incluídos.
A linha 17 do formulário 1040 pede outros tipos de receita, de "aluguel de imóveis, royalties, parcerias, corporações S, fundos etc.". Esta é uma receita suplementar, e é primeiro introduzida e calculada no Anexo E e, em seguida, inserida no retorno de imposto nesta linha. Outros tipos de receita suplementar do Anexo E são inseridos em outras linhas da declaração de imposto pessoal.
Tipos de propriedade de negócios relatados no cronograma E
O Anexo E inclui rendimentos ou perdas para indivíduos de:
- Parcerias
- S corporações
- Aluguer de imóveis
- Estates e trusts
- E outras entidades semelhantes.
A programação E funciona da mesma maneira para um proprietário de empresa S , um proprietário de LLC e um parceiro em uma parceria. Há um horário K-1 ligeiramente diferente para um proprietário corporativo S, mas o processo ainda é o mesmo.
Uma LLC utilizaria o Schedule E?
Uma LLC de um único membro provavelmente arquivaria um Cronograma C e não Cronograma E. Uma LLC com vários proprietários arquivaria um retorno de imposto de negócios como uma parceria, portanto, esse tipo de empresa prepararia um Cronograma E para os proprietários.
Se a LLC for tributada como uma corporação , ela arquivaria uma declaração de imposto corporativo e nenhuma Programação E seria necessária.
Como o cronograma E funciona com o cronograma K-1
O objetivo do Programa E é obter a receita do Programa K-1 do proprietário de uma empresa e incluir informações sobre se a renda estava ativa ou passiva (o proprietário estava envolvido ativamente no negócio).
A receita passiva é tratada de maneira diferente pelo IRS (explicado abaixo).
Para entender o Planejamento E, você deve primeiro entender o Planejamento K-1, então vamos voltar um pouco para ver o processo. Vamos usar o exemplo de uma parceria que está preenchendo sua declaração de imposto de renda federal. Primeiro, a parceria arquiva uma declaração de imposto no Formulário 1065 , mostrando a receita total, as despesas e o lucro líquido (lucro).
A partir do Formulário 1065, o lucro líquido da parceria é dividido entre os parceiros, de acordo com os requisitos estabelecidos no acordo de parceria, quanto ao montante de ações distributivas (ações de propriedade) detidas por cada parceiro. Se houver dois parceiros, por exemplo, cada um pode ter 50% de propriedade.
A partir dessas informações, um cronograma K-1 é preparado para cada parceiro. O Cronograma K-1 mostra a participação individual do parceiro na renda ordinária, aluguel / imóveis, juros, dividendos , royalties, ganhos de capital de curto e longo prazo , outras receitas / perdas, deduções da seção 179 , outras deduções e ganhos / perdas de emprego.
Vamos dizer que a parceria como um todo teve lucro líquido de US $ 120.000. Cada parceiro relataria US $ 60.000 em seu K-1 individual. Em seguida, as informações do Anexo K-1 para cada parceiro são inseridas na Parte II do Anexo E para a declaração de imposto pessoal desse parceiro.
Cronograma E Renda no Formulário 1040
Programa E - Renda suplementar, é uma forma complicada que inclui receitas de várias fontes diferentes. A parte do Anexo E que é relevante para uma parceria é a Parte II, Renda ou Perda de Parcerias e S Corporações. Nesta seção, o parceiro lista as fontes de receita.
Observe que você deve diferenciar a receita passiva (atividade) versus a renda não passiva (atividade não passiva) no Anexo E. A receita passiva é para investidores que não participam da administração da empresa. A renda não passiva é derivada da participação ativa nas atividades envolvidas na gestão da parceria.
Finalmente, todas as fontes de renda do Anexo E, incluindo a renda de uma parceria ou corporação S, são totalizadas na Linha 41 do Anexo E. O total de receita / perda de todas as fontes, totalizado na Linha 41 do Anexo E, é inserido na Linha 17 do Formulário 1040 e Schedule E está anexado.
Preciso de um preparador de impostos para completar o agendamento E?
Se você tem uma parceria simples com apenas uma fonte de renda, e tem certeza de que a receita é ativa e não passiva, talvez não seja necessário um preparador de impostos. É sempre aconselhável ter um CPA ou agente inscrito trabalhando em um retorno de imposto complicado de uma parceria, LLC, S corporation ou corporation.
Para mais informações sobre o cronograma E
Aqui está o formulário mais recente do cronograma E e as instruções para o cronograma E.
Aviso: Este artigo pretende ser uma visão geral deste assunto e não de consultoria fiscal ou jurídica. Antes de tomar qualquer ação ou arquivar este formulário, consulte o seu profissional de impostos.