Antes de olharmos para pagamentos garantidos, precisamos olhar para os proprietários da LLC (chamados " membros ") e parceiros em uma parceria. O IRS não reconhece LLC como entidades fiscais.
Assim, LLC's com vários membros são considerados pelo IRS como parcerias para fins fiscais (a menos que eles decidam ser tributados como corporações ou corporações S. É por isso que o IRS discute esses pagamentos para membros LLC sob a categoria de parcerias.
LLC e parcerias são normalmente pagas a partir do rendimento do negócio, mas eles podem querer dar-se uma renda básica em anos quando a renda do negócio é baixa, ou há uma perda. Eles podem configurar essa base como um pagamento garantido, por meio do acordo entre os proprietários (um contrato de parceria ou acordo operacional da LLC .
Como os parceiros e membros da LLC são pagos
Parceiros em uma parceria e membros da LLC podem ser pagos de várias maneiras. Dois tipos comuns de pagamentos são compartilhamento distributivo e pagamentos garantidos:
Ação distributiva : Eles podem receber uma parte da receita da empresa, com base no contrato entre os proprietários. Por exemplo, se Tom e Teresa tiverem 50% de uma LLC, cada um receberá 50% dos lucros.
Se o lucro (lucro líquido) de um ano for de US $ 80.000, cada proprietário poderá receber US $ 40.000.
Como a parceria ou a própria LLC não paga imposto de renda sobre o lucro líquido do negócio, os proprietários devem pagar esse imposto. Os impostos devem ser pagos sobre o lucro líquido da empresa, mesmo que nenhum dinheiro real seja distribuído aos proprietários.
Pagamentos Garantidos: Um pagamento mínimo pode ser garantido para cada proprietário, não importando quanto lucro o negócio faça. No caso acima, cada proprietário pode ter uma garantia de US $ 25.000.
Como os pagamentos garantidos são cobrados
Uma parceria ou LLC não paga impostos sobre o rendimento das empresas. Em vez disso, essas empresas são consideradas entidades de repasse , o que significa que a receita passa para os proprietários. O IRS considera pagamentos garantidos como renda ordinária para os proprietários. Esse pagamento garantido é considerado uma despesa dedutível para o negócio. Se a parte do proprietário do lucro líquido for maior que o valor garantido, não há valor garantido para aquele ano.
É um pagamento garantido um salário?
Do ponto de vista dos impostos sobre os salários , os pagamentos garantidos não são salário. Mas do ponto de vista das despesas dedutíveis para a empresa, os pagamentos garantidos pela LLC são tratados da mesma maneira que o salário.
Parceiros e membros da LLC não recebem salário em suas posições como proprietários. Um sócio ou membro da LLC pode receber um salário como empregado, mas este pagamento não tem nada a ver com pagamentos ao proprietário como proprietário através dos contratos de propriedade. Se um proprietário de uma LLC receber um salário como empregado, o IRS exige que os impostos federais sobre o rendimento e os impostos FIC (Seguro Social e Medicare) sejam retidos do pagamento do empregado.
Se um parceiro ou membro da LLC receber um pagamento garantido, o IRS não exige que a retenção seja retirada do pagamento garantido. Mas a empresa pode tratar esses pagamentos como despesas comerciais dedutíveis, da mesma forma que os salários e salários dos empregados são tratados.
Pagamentos Garantidos: Um Exemplo
Alex é um membro de uma LLC. O acordo operacional LLC afirma que ele tem uma participação de 40% dos lucros da LLC a cada ano e que ele tem um valor de pagamento mínimo garantido de US $ 25.000.
Este ano, a receita líquida da LLC é de US $ 50.000, portanto a participação de Alex é de US $ 20.000 (40% de US $ 50.000). Como ele tem um mínimo garantido de US $ 25.000, US $ 5.000 são considerados como seu mínimo garantido e os outros US $ 20.000 são sua parte distribuidora. Lembre-se, Alex deve pagar impostos sobre sua parte dos lucros, mesmo que ele não receba todo - ou qualquer - desse dinheiro.
A LLC poderia ter uma dedução fiscal para os US $ 5.000 considerados como pagamento garantido.
Se o lucro líquido da parceria fosse de US $ 70.000, a participação de Alex seria de US $ 28.000 e nenhum pagamento garantido seria feito. Não há um mínimo garantido para esse ano, portanto, a parceria não pode receber uma dedução fiscal para esse pagamento.
Como os pagamentos garantidos são incluídos nas declarações fiscais
Se a parceria ou a LLC tiverem feito pagamentos garantidos durante um ano, esses pagamentos serão incluídos na declaração fiscal da parceria ( Formulário 1065) na Linha 10, como despesas comerciais.
O sócio ou membro da LLC recebe um Cronograma K-1 com informações sobre o valor do pagamento garantido e qualquer ação distributiva para o ano. As informações do Cronograma K-1 são inseridas na declaração de imposto de renda do proprietário no Cronograma E e são adicionadas às outras receitas da pessoa para determinar os impostos.
Disclaimer: Esta discussão é um exemplo geral e simplificado de como funcionam os pagamentos garantidos. Não se destina a ser um conselho fiscal ou legal. O assunto é complicado e cada negócio é diferente. Leia mais sobre os pagamentos garantidos na Publicação do IRS 541 - Parcerias e consulte seus profissionais de impostos e jurídicos antes de criar contratos ou pagar donos de empresas.