Doando ou convertendo propriedades em sua corporação S
“Nós convertemos nossa propriedade exclusiva em uma corporação S. Agora, tenho a tarefa de, de alguma forma, mover nossos ativos de negócios de uma entidade para outra. Pelo que pude descobrir, esta não é uma tarefa simples. Acredito que a depreciação na maior parte de nossa propriedade comercial foi tomada sob a Seção 179. Algum conselho?
Primeiro, deixe-me dizer parabéns pela criação de um S-corp.
Acho que essa é uma das coisas mais inteligentes que alguém pode fazer para proteger sua pequena empresa e maximizar os benefícios fiscais . Ele separa as finanças do seu negócio de suas finanças pessoais.
Propriedade doada para uma S-Corporation
Quando um novo negócio é iniciado, seus acionistas contribuem com dinheiro, equipamentos, propriedades e serviços para a corporação. Este é o capital inicial da empresa. Tudo doado na corporação se torna o patrimônio da corporação.
Em troca da doação de tempo, dinheiro e propriedade, o acionista obtém uma conta de capital em seu nome, mostrando sua participação nos ativos de capital da nova empresa. Um acionista pode vender sua parte de um S-corp para que qualquer ganho ou perda em ações de pequenas empresas seja calculado como ganhos de capital em ações ou fundos mútuos. O acionista deve conhecer sua base tributária no investimento para calcular o ganho ou a perda.
Base Fiscal
O valor da propriedade torna-se a base da empresa quando é doada ou transferida para uma S-corp.
O valor dessa propriedade também é adicionado à conta de capital do acionista que o doou. Digamos que eu doe meu computador relativamente novo à minha nova corporação S. A "base ajustada" do computador é de US $ 1.500. Além de doar meu computador, também contribuo com US $ 10.000 em dinheiro. Veja como minha conta de capital seria:
Patrimônio do proprietário (como aparecerá no balanço da empresa)
Conta de Capital do William
Dinheiro $ 10.000
Equipamento $ 1.500
Capital Total $ 11.500
Minha contribuição total de capital para o S-corp é de $ 11.500. Eu calcularia meu ganho ou perda de capital com base nesse valor se eu, posteriormente, vender minha participação na empresa.
Como contabilizar as contribuições
A pergunta do meu leitor era como contabilizar adequadamente as contribuições de propriedade de sua propriedade exclusiva do Schedule C para sua S-corporation . De acordo com a Publicação de IRS 551, a base da empresa na propriedade doada é a menor quantia de seu valor justo de mercado ou da base ajustada do acionista. A base ajustada é o custo original da propriedade mais quaisquer melhorias, mais quaisquer custos de compra, mais quaisquer custos de venda, menos qualquer depreciação.
No cenário acima, doei meu computador relativamente novo, com apenas seis meses de vida, para um S-corp recém-formado. Preciso calcular dois números para calcular o valor da minha contribuição de capital e calcular a base de depreciação da empresa: o valor justo de mercado do computador e a base ajustada do computador. Aqui estão dois exemplos.
Exemplo 1
O computador era minha propriedade pessoal. Eu não usei como propriedade comercial e não reivindiquei nenhuma depreciação .
Eu comprei o computador por US $ 2.000, que incluía os custos de frete e impostos. Minha base ajustada no computador seria a seguinte:
Custo original de $ 2.000 + melhorias de $ 0 + custos de compra de $ 0 porque o frete e impostos já estavam incluídos no preço de compra + $ 0 de custos de venda - $ 0 de depreciação = $ 2.000 de base ajustada.
Em seguida, tenho que descobrir o valor justo de mercado do meu computador. Eu iria verificar vários sites como o eBay e craigslist. Eu poderia descobrir que meu modelo de computador está sendo vendido por cerca de US $ 1.500 em boas condições. Se eu vendesse meu computador dessa maneira, poderia esperar receber cerca de US $ 1.500 por ele. Então este é o FMV do meu computador.
Quando eu doo meu computador para o meu S-corp, o computador é avaliado na menor parte de sua base ajustada ou em seu valor justo de mercado. O valor do computador é de US $ 1.500, porque esse é o menor desses dois números.
Minha conta de capital é aumentada em US $ 1.500 e a corporação pode usar US $ 1.500 como base para depreciar o computador.
Exemplo # 2
O computador era propriedade da minha empresa. Eu usei o computador como um contratante independente e eu depreciei seu custo no meu horário C. Eu comprei por US $ 2.000, que incluía frete e impostos. Eu comprei o computador em junho de 2015 e tomei a depreciação da Seção 179 em meu 2015 Schedule C, optando por reivindicar o custo total do meu computador no primeiro ano. Minha base ajustada no computador é a seguinte:
Custo original de $ 2.000 + melhorias de $ 0 + custos de compra de $ 0 porque foram incluídos frete e impostos + custos de venda de $ 0 - $ 2.000 depreciação da Seção 179 tomada em 2015 = $ 0 base ajustada.
Assim como no Exemplo 1, o valor justo de mercado do computador é de US $ 1.500. O menor desses dois números é $ 0, então meu computador está infelizmente avaliado em $ 0. Minha conta de capital é aumentada em $ 0 e a corporação não pode depreciar o computador porque a base da corporação no computador também é $ 0.
Se a S-Corp saísse e comprasse um computador semelhante por US $ 1.500, a empresa poderia depreciá-lo. A empresa teria uma base verificável, ou seja, o preço de compra. A empresa pode optar por comprar o computador, mas isso afetaria seus impostos pessoais de duas maneiras:
- Sua conta de capital não aumentaria ou diminuiria porque você não doou a propriedade para a empresa.
- Você teria que relatar ganhos comuns na venda de propriedades comerciais no Formulário 4797. Você teria um ganho porque você já reduziu sua base ajustada na propriedade para zero usando a Seção 179. Se a empresa lhe pagar US $ 1.500 pelo seu computador, você teria US $ 1.500 de ganho ordinário tributados às suas taxas de imposto ordinárias, e não taxas de imposto sobre ganhos de capital.
Portanto, a resposta curta à pergunta do leitor é a seguinte: Se você expurgou o custo total de sua propriedade comercial usando a Seção 179, sua base ajustada na propriedade é zero. Quando você converte sua propriedade comercial em um S-corp, o S-corp herda sua base ajustada, que ainda é zero.
NOTA: As leis tributárias mudam periodicamente, e você deve consultar um profissional de impostos para obter o conselho mais atualizado. As informações contidas neste artigo não se destinam a assessoria fiscal e não substituem o aconselhamento tributário.