O que é uma corporação S?

Definição e Requisitos

Definição de Subcapítulo S Corporation

Uma "S-Corporation" é uma corporação regular que tem entre 1 e 100 acionistas e que repassa as receitas ou perdas líquidas aos acionistas de acordo com o Internal Revenue Code, Capítulo 1, Subcapítulo S. Corporações deve atender a critérios específicos de elegibilidade, e eles devem notificar o IRS de sua escolha para serem taxados como S-Corporation dentro de um certo período de tempo.

Tributação de empresas regulares

Uma corporação regular , às vezes chamada de Corporação "C" (após o Subcapítulo C do Código da Receita Federal), é tributada como uma entidade comercial separada. As empresas têm sua própria forma de imposto (1120) e suas próprias taxas de imposto (C Corp tax rates). As empresas podem escolher reter seus lucros e lucros como parte de seu capital operacional, ou podem optar por distribuir alguns ou todos os seus lucros e lucros como dividendos pagos aos acionistas.

Os dividendos pagos aos acionistas são essencialmente tributados duas vezes. Eles são tributados uma vez no nível corporativo (no Formulário 1120 da corporação) e novamente no nível individual (no Formulário 1040 da pessoa).

Tributação de S-Corporações

Uma S-Corporation não está sujeita a taxas de imposto corporativo. "Geralmente, uma corporação S está isenta de imposto de renda federal que não seja imposto sobre certos ganhos de capital e renda passiva", de acordo com a Receita Federal.

Em vez disso, um lucro repassado pela S-Corporation (ou perdas líquidas ) para os acionistas. Os lucros das empresas são tributados a taxas de imposto individuais no Formulário 1040 de cada acionista. A natureza de repasse (às vezes chamada de fluxo) da receita significa que os lucros da corporação são tributados apenas uma vez - no nível do acionista .

O IRS explica da seguinte forma: "Em suas declarações fiscais, os acionistas da corporação S incluem sua parte dos itens de renda, dedução, perda e crédito declarados separadamente, e sua participação no lucro ou prejuízo declarado de forma não aparente".

As S-Corporações, portanto, evitam a chamada " dupla tributação " de dividendos.

As S-Corporations, como as corporações C regulares , podem decidir manter seus lucros líquidos como capital operacional. No entanto, todos os lucros são considerados como se fossem distribuídos aos acionistas. Assim, um acionista da S-Corporation pode ser taxado sobre a renda que nunca recebeu. (Considerando que um acionista da C-corporation é tributado sobre dividendos somente quando esses dividendos são realmente pagos.)

Critérios de Elegibilidade para S-Corporações

Uma corporação pode optar por ser taxada como S-Corporation se atender aos seguintes critérios.

1. A companhia é (a) uma corporação doméstica , ou (b) uma entidade doméstica elegível a eleger para ser tratada como uma corporação que arquiva oportunamente o Formulário 2553 e cumpre todos os outros testes listados abaixo. Se o Formulário 2553 não for apresentado oportunamente, consulte Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. A empresa não tem mais de 100 acionistas. (Um marido e sua esposa e suas propriedades são tratados como um dos acionistas para este teste. Um membro de uma família pode escolher tratar todos os membros da família como um dos acionistas para este teste. Todas as outras pessoas são tratadas como acionistas separados.)

1. Os únicos acionistas são indivíduos, propriedades, certas organizações isentas ou certos trustes.
2. A empresa não possui acionistas estrangeiros não residentes. (Ou seja, os únicos acionistas são cidadãos norte-americanos e estrangeiros residentes).
3. A empresa possui apenas uma classe de estoque. Geralmente, uma corporação é tratada como tendo apenas uma classe de ações se todas as ações em circulação das ações da empresa conferem direitos idênticos aos de distribuição e de liquidação.
4. Não é uma das seguintes corporações inelegíveis:
   • Um banco ou instituição de poupança que usa o método de contabilidade de reserva para devedores duvidosos sob a seção 585.
   • Uma companhia de seguros sujeita a imposto nos termos do subcapítulo L do Código.
   • Uma corporação que optou por ser tratada como uma corporação de bens sob a seção 936.
   • Empresa nacional de vendas internacionais (DISC) ou ex-DISC.

1. Ele adotará ou mudará para um dos anos fiscais a seguir.
   • Um ano fiscal que termina em 31 de dezembro.
   • Um ano comercial natural.
   • Um ano fiscal de propriedade.
   • Um ano fiscal eleito sob a seção 444.
   • Um ano fiscal de 52 a 53 semanas que termina com referência a um ano listado acima.
   • Qualquer outro ano fiscal (incluindo um ano fiscal de 52 a 53 semanas) para o qual a corporação estabelece uma finalidade comercial.
2. Cada acionista consente na eleição da S-Corporation.

informação adicional

Formando uma S-Corporation e elegendo o status da S-Corporation
S Tributação Corporativa
Contabilidade para Capital, Receitas e Despesas da S-Corporation
Preparando o Formulário 1120S do IRS
Emissão do Cronograma de IRS K-1 para os Acionistas
Preparando o Formulário 1040 da Receita Federal para os Acionistas da S-Corporation
Impostos por conta própria e de folha de pagamento para acionistas da S-Corporation
Dicas Fiscais e Estratégias de Auditoria para Acionistas da S-Corporation