Para explicar este conceito, recue e revise o conceito de depreciação do ponto de vista do IRS.
O que é depreciação?
A depreciação é um método contábil para distribuir o custo de um ativo comercial durante a vida útil do ativo.
Como a depreciação afeta seus impostos comerciais, o IRS tem regras específicas (e muito complexas) sobre como um ativo comercial, como um veículo de negócios, móveis e computadores, é depreciado.
Para fins de depreciação, cada item da propriedade comercial (como a mesa do seu escritório) recebe uma classe de propriedade e uma vida útil (isso é chamado de "período de recuperação").
Por que ir a todo esse cálculo? Porque, para cada ativo em seu negócio, a despesa de depreciação anual deve ser calculada. A despesa de depreciação é importante porque diminui seus impostos comerciais. O IRS quer ter certeza de que você não tem muita despesa de depreciação, e você quer ter certeza de ter tanto quanto o IRS permite.
Antes que um ativo possa ser depreciado, você (na verdade, seu contador) deve saber:
- A classe de ativos e período de recuperação (vida útil)
- O sistema de depreciação (GDS ou ADS)
- A porcentagem do tempo em que o ativo é usado pelo negócio (normalmente, isso é 100%)
O que é uma classe de ativos?
Cada tipo geral de ativo comercial é atribuído a uma classe de ativo, com base na vida esperada do ativo. A vida útil esperada é diferente para o Sistema de depreciação geral (GDS) e o Sistema de depreciação alternativa (ADS). (Esses termos são explicados abaixo).
Por exemplo, o seu escritório está sob a categoria de mobiliário de escritório, Classe de Ativos 00.11, que possui um período de recuperação (vida útil) de 7 anos no GDS e 10 anos no ADS.
Agora sabemos o período de recuperação; agora precisamos saber qual sistema de depreciação usar.
Quais são os dois sistemas de depreciação?
Para ativos comerciais comprados e usados após 1986, o Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado (MACRS) da depreciação deve ser usado, de acordo com o IRS.
O MACRS, ou Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado, é atualmente o método que o IRS aprovou para empresas que desejam acelerar a depreciação de equipamentos comerciais. O MACRS inclui um sistema de classificação de ativos que mostra o número de anos de depreciação para cada tipo de ativo.
O MACRS inclui dois sistemas de depreciação, o Sistema Geral de Depreciação (GDS ) e o Sistema de Depreciação Alternativa (ADS) . Esses dois sistemas fornecem diferentes métodos e períodos de recuperação para o cálculo de deduções de depreciação.
As empresas geralmente usam o Sistema de depreciação geral, a menos que sejam obrigadas a usar o sistema de depreciação alternativa.
O Sistema Geral de Depreciação usa o que é chamado de sistema de "saldo decrescente" de aplicação de depreciação a cada ano. Ou seja, a despesa de depreciação a cada ano é baseada no custo inicial menos a depreciação acumulada de todos os anos anteriores.
Por exemplo, se o custo inicial da sua escrivaninha for $ 1000 e a depreciação do primeiro ano for $ 143 (usando um período de recuperação de 7 anos), o saldo no final do primeiro ano é $ 857.
Assim, no segundo ano, a depreciação é calculada em US $ 857, e a despesa de depreciação no segundo ano é de US $ 122.
Por que usar o sistema de depreciação alternativa?
Circunstâncias que podem exigir o uso de ADS incluem:
- Propriedade listada usada 50% ou menos para fins comerciais
- Qualquer propriedade tangível usada principalmente fora dos EUA durante o ano
- Equipamento agrícola, sob certas circunstâncias
Algumas empresas optam por usar o ADS. O IRS permite a eleição de ADS, mas "deve cobrir todas as propriedades da mesma classe de propriedade colocadas em serviço durante o ano".
Um exemplo de uma propriedade que deve usar depreciação de ADS é a propriedade de aluguel residencial localizada em um país estrangeiro; seria depreciada ao longo de um período de recuperação de 40 anos.
Verifique com seu consultor fiscal profissional para obter mais informações sobre qual sistema de depreciação você deve usar para obter o melhor benefício fiscal para sua empresa.