Tentando manter o controle de negócios e uso pessoal da propriedade listada é difícil. Até que a Receita Federal descubra uma maneira melhor de fazer isso, você deve continuar a manter registros detalhados do uso de computadores pelos funcionários, dos veículos fornecidos pela empresa e de outras propriedades listadas, se quiser deduzir esses custos como despesas comerciais.
O que é propriedade listada?
Propriedade listada é uma propriedade usada por funcionários ou proprietários em uma empresa que também pode ser usada para fins pessoais. Os tipos de propriedade listados incluem:
- Automóveis de passageiros com peso igual ou inferior a 6.000 libras
- Outra propriedade usada para transporte, como uma motocicleta ou barco
- Propriedade geralmente usada para entretenimento, recreação ou diversão, incluindo câmeras digitais e equipamentos de gravação de vídeo
- Computadores e periféricos relacionados
A partir de 1º de janeiro de 2010, os telefones celulares e outros dispositivos de telecomunicações pessoais similares não são mais considerados "propriedade listada".
Quais são as evidências necessárias para deduzir a propriedade listada como despesa comercial?
O IRS diz que os custos associados ao uso da propriedade listada não são dedutíveis como despesas comerciais, a menos que o contribuinte tenha evidências suficientes para provar o valor da despesa e seu uso no negócio. Ou seja, você deve comprovar a data do gasto ou uso do item de propriedade listado e seu objetivo comercial.
Além disso, você deve ser capaz de provar que a pessoa que usa a propriedade tem uma relação comercial com você como proprietário da empresa. Ou seja, a pessoa que usa a propriedade deve ser seu empregado ou um trabalhador contratado .
Além disso, você deve provar cada elemento de uso separadamente para cada uso da propriedade comercial, especificamente:
- A quantia de "cada despesa separada em relação a um item da propriedade listada" (de acordo com o IRS), como o custo de compra, e
- a quantia de cada uso de negócios "com base na medida apropriada (ou seja, no tempo) e no valor do uso total da propriedade listada para o período tributável". Em outras palavras, quanto do uso era para negócios e quanto para uso pessoal.
Teste de uso predominante
Como a propriedade listada pode ser usada para fins pessoais, se você deseja depreciar essa propriedade ou deduzir despesas para uso da propriedade, você deve comprovar o uso comercial da propriedade.
O teste de uso predominante diz que o ativo deve ser usado predominantemente (mais de 50%) para fins comerciais. Se mais de 50% do uso total do ativo estiver relacionado à sua atividade comercial ou comercial, o ativo será considerado um ativo comercial e o uso comercial desse ativo poderá ser depreciado. Se o ativo atender ao "teste de uso predominante", as despesas relacionadas ao uso do ativo relacionado ao uso comercial podem ser deduzidas.
Propriedade listada em um negócio Home
O IRS assume que o equipamento de negócios em um negócio não doméstico está sendo usado principalmente para fins comerciais. Mas tal equipamento em um negócio baseado em casa - computadores e periféricos e telefones celulares , por exemplo - pode ser usado para negócios pessoais.
Em uma empresa doméstica, é mais importante manter bons registros em todas as propriedades listadas e certificar-se de que você possa comprovar o uso comercial dessa propriedade.
Uso do funcionário da propriedade listada
Examinaremos duas circunstâncias aqui: (a) Se a empresa comprar uma propriedade listada usada pelos funcionários e (b) se um funcionário usar sua propriedade listada para o seu negócio.
R. Se você pagar pela propriedade usada por um funcionário e o uso for para fins comerciais, a cobrança será considerada pela Receita Federal como um "benefício adicional " . Como tal, não é tributável para o funcionário e é dedutível por você como uma despesa de negócios.
Se você pagar pela propriedade e o uso for para uma despesa pessoal, a cobrança será considerada pessoal. Não é dedutível por você como despesa de negócio e é tributável ao empregado. O IRS declara especificamente: "o valor justo de mercado de tal uso é includable na renda bruta do empregado."
B. Se o empregado usar sua própria propriedade listada (ou propriedade listada alugada por um funcionário) na execução de serviços como empregado, esse uso não é de uso comercial, a menos que atenda a esses dois critérios:
- Dedução para Funcionários
Os funcionários só podem deduzir a propriedade listada em suas declarações de imposto pessoais se (1) for para conveniência do empregador ou (2) for exigido como uma condição de emprego. Se você quiser fazer essa dedução, certifique-se de confirmar um desses dois critérios. - Requisito de uso de negócios
A propriedade deve ser predominantemente (mais de 50%) usada para fins comerciais qualificados. Novamente, você pode ter que provar este requisito.
Use para a conveniência do empregador. Se o uso da propriedade listada é para a conveniência do empregador deve ser determinado a partir de todos os fatos. O uso é para a conveniência do empregador, se for por uma razão comercial substancial do empregador. O uso da propriedade listada durante o horário normal de trabalho do empregado para realizar o negócio do empregador é geralmente para a conveniência do empregador.
Use exigido como uma condição de emprego. Se o uso da propriedade listada é uma condição de emprego depende de todos os fatos e circunstâncias. O uso da propriedade deve ser necessário para que o funcionário desempenhe as funções corretamente. O empregador não precisa exigir explicitamente que o funcionário use a propriedade. Uma mera declaração do empregador de que o uso da propriedade é uma condição de emprego não é suficiente.
Depreciação e dedução da propriedade listada
A propriedade listada que não atende ao teste de uso predominante não é elegível para a depreciação da Seção 179 ou outros métodos de depreciação acelerada . As despesas com propriedades listadas que não atendem ao teste de uso predominante são limitadas.
Para mais informações do IRS
Para obter mais informações sobre a propriedade listada e a depreciação, consulte a publicação 946 do IRS: Como depreciar a propriedade.
Isenção de responsabilidade: o autor não é um CPA, agente inscrito ou preparador de imposto licenciado. As informações neste artigo são para propósitos gerais e não se destinam a ser conselhos fiscais ou jurídicos. Cada situação de negócios é única e as regulamentações e leis tributárias mudam com frequência. Certifique-se de consultar seu fiscal ou consultor jurídico profissional antes de tomar qualquer decisão que possa afetar seu status fiscal ou legal.