LIFO , que significa "last-in-first-out", é um método de avaliação de estoque que pressupõe que os últimos itens colocados no estoque são os primeiros vendidos durante um ano contábil. O método de custo de estoque padrão é chamado de "FIFO" (Primeiro a entrar, primeiro a sair), mas sua empresa pode eleger o cálculo de custos LIFO. A contabilidade LIFO é usada apenas nos Estados Unidos.
Seu inventário de negócios é um ativo valioso em seu sistema contábil.
E os custos associados à fabricação, compra, manutenção e envio de estoque são despesas comerciais legítimas que podem ser deduzidas da declaração fiscal de sua empresa. Por isso, é importante acompanhar os custos de estoque
O processo de inventário no final de um ano é usado para determinar o custo das mercadorias vendidas (COGS) para um negócio, a ser incluído na declaração de imposto de renda. Esse processo é para fins fiscais e é usado para sistemas de estoque periódicos e perpétuos . O cálculo de estoque para COGS inclui:
- contagem do estoque naquela data de fim de ano,
- coleta de informações sobre o inventário no início do ano e
- incluindo custos de estoque (compras e materiais e outras despesas). Este é o ponto em que o método de custo de estoque LIFO é usado.
Uma explicação do custo de estoque LIFO
Veja como o custo do inventário é calculado usando o método LIFO:
Suponha que um produto é feito em três lotes durante o ano.
Os custos e quantidade de cada lote são:
- Lote 1: Quantidade 2.000 peças, Custo para produzir US $ 8000
- Lote 2: Quantidade de 1500 peças, custo para produzir US $ 7000
- Lote 3: Quantidade 1700 unidades, Custo para produzir US $ 7700
- Total produzido: 5.200 peças. Custo total de US $ 22.700. Custo médio para produzir uma peça: $ 4,37.
Em seguida, você deve calcular os custos unitários de cada lote produzido.
- Lote 1: US $ 8000/2000 = US $ 4
- Lote 2: US $ 7.000 / 1500 = US $ 4,67
- Lote 3: US $ 7700/1700 = US $ 4,53
Vamos dizer que você vendeu 4000 unidades durante o ano, das 5200 produzidas. Para determinar o custo das unidades vendidas, sob a contabilidade LIFO, você começa com a suposição de ter vendido o mais recente (últimos itens) produzido primeiro e retroceder.
Então, das 4000 unidades vendidas, usando LIFO
Você assume que os itens do lote 3 foram vendidos primeiro. Portanto, as primeiras 1700 unidades vendidas do último lote custam US $ 4,53 por unidade. Isso é um total de US $ 7701.
- As próximas 1500 unidades vendidas do segundo lote custam US $ 4,67 por unidade, totalizando US $ 7005.
- E as últimas 800 unidades vendidas do primeiro lote custam US $ 4 cada, para um total de US $ 3200.
O custo total dos 4000 itens vendidos é de US $ 17.906.
O custo das 1.200 unidades restantes do primeiro lote é de $ 4 cada. Essas unidades começarão no próximo ano.
Esse cálculo não é exatamente o que aconteceu, porque pode não ser possível determinar quais itens de qual lote foram vendidos e em qual ordem. É apenas uma maneira de obter um cálculo.
Outros métodos de cálculo de custos de estoque
Em vez de usar o LIFO, algumas empresas usam um desses outros métodos de cálculo de custos de estoque:
- A identificação específica é usada quando itens específicos podem ser identificados. Por exemplo, o custo de antiguidades ou colecionáveis, joias finas ou peles pode ser determinado.
- FIFO costing ("last in, first out"), que considera os primeiros produtos produzidos como sendo os primeiros vendidos. Nesse caso, você assumiria que os itens do Lote 1 seriam vendidos primeiro, depois os itens do Lote 2 e, em seguida, os 500 itens restantes do Lote 3. O custo total de 4.000 itens vendidos com a contabilidade FIFO seria US $ 17.270.
- O custo médio é apenas a média geral do custo de todos os itens. O custo total de 4000 itens vendidos a um custo médio de US $ 4,37 seria US $ 17.461,53.
Elegendo para usar o método LIFO
O IRS permite que as empresas mudem da contabilidade de estoque FIFO para LIFO , mas exige um Formulário de inscrição 970 para fazer isso. O IRS diz:
A seção 472 (a) do Internal Revenue Code permite que um contribuinte eleja o método de inventário LIFO. O uso de LIFO, no entanto, deve estar de acordo com os regulamentos, deve ser aplicado em uma base consistente e deve refletir claramente a renda. Além disso, os inventários de LIFO não devem ser avaliados abaixo do custo.
Além disso, o IRS não permitirá o retorno ao FIFO quando o LIFO for selecionado. Antes de decidir usar a contabilidade LIFO, fale com o seu profissional de impostos.