As regras e procedimentos para eleger o status de S Corp
Isso pode ser uma coisa boa à luz da Lei de Cortes e Empregos para Imposto, que entra em vigor em 2018.
Ou pode não ser tão bom, dependendo de suas circunstâncias pessoais e seus objetivos.
Os prós e contras de escolher o status de S Corp
A renda tributável de uma corporação é imputada a cada um de seus acionistas quando uma corporação S é formada. Esse rendimento imputado é então incluído na declaração de imposto de renda de cada acionista.
Isso pode ser bastante benéfico até o ano fiscal de 2017. A alíquota do imposto corporativo na época era de 35%. Um único indivíduo poderia ganhar até US $ 416.700 por ano sem atingir essa faixa de impostos, de modo que a carga tributária sobre a receita da corporação seria menor ao imputar a receita aos seus acionistas.
O TCJA reduz a alíquota de imposto corporativo para 21%. Um único indivíduo atingiria uma faixa de imposto pessoal semelhante - 22% - com uma renda de apenas US $ 38.701, de modo que uma corporação C poderia teoricamente economizar 1% mantendo sua receita e pagando os eixos.
Mas, claro, nada é tão simples quando se trata de impostos.
Há um benefício adicional na escolha do status S corporation . O lucro líquido do S corp é tributado apenas uma vez no nível do acionista. Por outro lado, o lucro líquido de uma corporação C poderia ser tributado duas vezes, uma vez no nível corporativo e novamente no nível do acionista quando quaisquer dividendos forem pagos.
Os acionistas ainda teriam que relatar esses dividendos como receita em seus retornos pessoais.
Formando uma Corporação S
Se você decidiu que formar uma empresa S trabalha a seu favor, você deve preparar e apresentar o Formulário 2553, Eleição de uma Small Business Corporation , com o Internal Revenue Service. Isso notifica o IRS que você deseja eleger o status S corp. O IRS, em seguida, enviará uma carta de volta à sua empresa confirmando a sua eleição para este tratamento fiscal.
Primeiro, no entanto, você deve incorporar seus negócios. Elaborar artigos de incorporação, estatutos e os vários documentos legais necessários para formar e operar o seu negócio. Estes podem variar por estado. Você deve incorporar o negócio no estado em que a empresa conduzirá a maior parte de seus negócios,
Verifique se sua empresa atende aos critérios de elegibilidade para ser uma corporação S e , em seguida, envie o Formulário 2553 ao IRS. O formulário exige a assinatura de cada acionista.
Quando enviar o formulário 2553
Formulário 2553 deve ser apresentado antes do dia 16 do terceiro mês do ano fiscal da corporação, ou antes do dia 15 do segundo mês de um ano fiscal se o ano fiscal é de 2 meses e meio ou menos. Você também pode arquivar o formulário a qualquer momento durante o ano fiscal antes do ano em que deseja que a eleição entre em vigor.
Você pode arquivar a qualquer momento após esses prazos se a sua empresa seguir regras especiais para fazer uma eleição tardia da empresa.
Sim, parece confuso. Aqui estão alguns exemplos.
- A ABC Corporation incorporou em 1º de julho. A ABC, portanto, tem até 16 de outubro para apresentar o Formulário 2553 para a eleição da corporação S como válida para o primeiro ano de operação da empresa.
- DEF Corporation incorporada em 1 de novembro para que seu primeiro ano fiscal seja inferior a 2 meses e meio longo - de 1º de novembro a 31 de dezembro. O DEF, portanto, tem até o dia 15 de janeiro do ano seguinte para apresentar o Formulário 2553 para que a eleição da corporação S seja válida para o primeiro ano de operação da empresa.
- A GHI Corporation foi incorporada por vários anos e atualmente é taxada como uma corporação-C. A GHI pode apresentar o Formulário 2553 até 31 de dezembro, caso a empresa queira se converter para uma corporação S no ano seguinte.
Procedimentos para eleições tardias para o status S Corporation
Uma corporação pode apresentar o Formulário 2553 após a data de vencimento e ainda receber aprovação do IRS para tornar a eleição retroativa ao início do ano fiscal da corporação.
Normalmente, se uma corporação apresentar o Formulário 2553 após o 15º dia do terceiro mês do ano fiscal, mas antes do 15º dia do terceiro mês do ano fiscal seguinte, o IRS considerará a eleição da corporação S válida para o ano fiscal seguinte , mas não é válido para o ano fiscal anterior. Mas primeiro a corporação deve certificar-se de que é elegível para fazer uma eleição tardia.
A corporação deve atender aos critérios de elegibilidade da corporação S, e deve ter a intenção de ser classificada como uma corporação S na data de efetivação pretendida da eleição do corpo de S. A corporação só pode ter falhado em se qualificar como uma corporação S porque não arquivou o Formulário 2553 de maneira oportuna, não por qualquer outro motivo. Deve ter causa razoável para perder o prazo, mas o IRS é bastante generoso a este respeito. Inadvertidamente, deixar de apresentar o Formulário 2553 é considerado uma causa razoável.
A corporação também deve fornecer declarações de que cada um de seus acionistas informou seus rendimentos de uma maneira inconsistente com a intenção da empresa de arquivar como uma corporação.
Se sua empresa atender a esses requisitos, você deve escrever o seguinte no início do Formulário 2553:
"ARQUIVADO EM CONFORMIDADE COM REV. PROC. 2013-30."
Anexe uma declaração indicando que a corporação teve uma causa razoável ou inadvertidamente não enviou o Formulário 2553 de maneira oportuna. Explique as circunstâncias em detalhes. Tanto o Formulário 2553 como a declaração anexa devem ser assinados por todos os acionistas.
Causa Razoável
Causa razoável refere-se aos fatos ou circunstâncias específicos que fizeram com que os formulários fossem arquivados com atraso. "A causa razoável é baseada em todos os fatos e circunstâncias da sua situação", de acordo com o IRS. "Consideraremos qualquer motivo que estabeleça que você usou todos os cuidados comerciais e prudência para atender às suas obrigações tributárias federais, mas que, no entanto, não puderam fazê-lo. Os contribuintes têm uma causa razoável quando sua conduta justifica a não-afirmação ou redução de uma penalidade. O caso deve ser julgado individualmente com base nos fatos e circunstâncias em questão. "
Certifique-se de abordar os seguintes pontos quando estiver escrevendo uma declaração de causa razoável:
- O que aconteceu e quando aconteceu?
- Quais fatos e circunstâncias impediram durante o período de tempo que a entidade de negócios ainda não tinha arquivado os formulários?
- Como esses fatos e circunstâncias resultaram em formulários que não foram arquivados no prazo?
- Como a entidade comercial lidou com o restante de seus assuntos financeiros e tributários durante esse período?
- Que tentativa a entidade de negócios fez para corrigir a situação quando os fatos e as circunstâncias mudaram?
Quando a entidade comercial foi necessária para arquivar o formulário IRS 8832
O Formulário 8832 do IRS é usado por entidades de negócios que não corporações que optam por ser classificadas como S corporações para fins de impostos federais. Um exemplo comum é uma empresa de responsabilidade limitada de um único membro. Normalmente, esse tipo de empresa seria tratado como uma entidade desconsiderada. A companhia de responsabilidade de membro único poderia optar por ser tratada como uma corporação e, em seguida, posteriormente, ser tratada como uma corporação S.
Às vezes, a sociedade de responsabilidade limitada de um só sócio não opta por ser tratada como uma corporação e não deve ser tratada como uma corporação S dentro dos prazos prescritos. Felizmente, o IRS desenvolveu procedimentos que permitem que tais contribuintes façam retroativamente as duas eleições. Este procedimento também se aplica a outras entidades fiscais, tais como associações formadas como parcerias e qualquer entidade de negócios que normalmente não seria classificada como uma corporação para fins de impostos federais.
Sob este procedimento, as entidades de negócios devem solicitar tanto a classificação retroativa como corporações quanto a eleição retroativa como corporações S. A entidade de negócios deve preparar o Formulário 8832, incluindo a Parte II, e também deve preparar o Formulário 2553, incluindo a declaração de causa razoável na seção H da Parte I e as representações exigidas encontradas na Parte IV.
Você pode consultar as Instruções para o Formulário 2553 , as Instruções para o Formulário 8832 e o Procedimento de Receitas 2009-41 para obter material de referência adicional relacionado ao alívio retroativo tanto para a classificação como uma corporação como para o status de corporação.