A Lei de Reforma Tributária de 2017 fez alguns cortes drásticos nas despesas de entretenimento e muitas despesas de entretenimento não são mais dedutíveis. Começando com o ano fiscal de 2018, aqui está o que mudou:
- Almoços de negócios ainda são dedutíveis em 50%. Assim, um empresário ou vendedor pode levar um cliente para almoçar para discutir negócios e um funcionário que está almoçando enquanto viaja ainda é dedutível.
- Mas levar um cliente ou cliente a uma "experiência" não é mais dedutível. Por exemplo, uma caixa no estádio, bilhetes para um concerto ou um passeio de golfe com clientes não será dedutível. Para ser claro, as despesas para entreter os clientes não são mais dedutíveis como despesas de entretenimento de negócios.
O que é necessário para deduzir as despesas de entretenimento?
As empresas podem deduzir despesas para o entretenimento de clientes, parceiros de negócios e funcionários, se o proprietário da empresa puder mostrar que a despesa foi:
- uma despesa de negócios "ordinária e necessária" e
- se a despesa atende ao teste direto, direta e especificamente relacionada ao negócio.
Veja estes requisitos um pouco mais de perto:
Primeiro, as despesas de entretenimento devem ser despesas comerciais normais e necessárias . Ou seja, o IRS diz que a despesa deve ser comum e aceita no comércio ou negócio e útil e adequada para o negócio.
Uma despesa não precisa ser necessária para ser considerada necessária.
Para ser dedutível, mostrar que o evento foi realizado em um ambiente de negócios (um escritório, por exemplo) ou que há um objetivo comercial claro para o entretenimento, os negócios foram discutidos e o objetivo foi o lucro ou o benefício comercial.
A nova lei tributária também permite que uma empresa deduza as despesas de entretenimento para o benefício dos funcionários, exceto para funcionários altamente remunerados. Por exemplo, o piquenique ou feriado de sua empresa para os funcionários pode atender ao teste. Uma refeição servida para os funcionários em seu escritório ou em outro lugar no local de sua empresa com a finalidade de apresentar prêmios de funcionários também seria provavelmente dedutível como despesa de negócios e seria 100% dedutível. Mas o objetivo principal de uma viagem de caça ou pesca não pode estar diretamente ligado ao seu negócio. Essas despesas nunca foram e continuam a não ser dedutíveis.
Despesas de entretenimento x despesas de publicidade e promoção
Se a sua empresa entretém o público em geral para fins de publicidade ou promoção, esse custo é totalmente dedutível como despesa comercial.
Por exemplo, se uma loja de roupas para crianças paga a despesa de contratar um palhaço em um evento da comunidade, isso pode ser considerado promoção em vez de entretenimento.
Como deduzir despesas de entretenimento de negócios
Para deduzir as despesas de entretenimento de negócios, você deve ser capaz de provar o objetivo comercial (sob o teste aplicável, conforme descrito acima) e
- o valor de cada despesa,
- a data e o local do entretenimento e
- o relacionamento comercial das pessoas entretidas.
Sem essa prova, o IRS pode proibir essa despesa (retire-a do seu retorno de imposto).
Na maior parte, as despesas de entretenimento são dedutíveis em 50%. Ou seja, você só pode deduzir metade do custo dessa festa no escritório. Refeições de negócios também são dedutíveis em 50%.
Algumas despesas de entretenimento são totalmente dedutíveis. Um evento da empresa no qual os funcionários são convidados é dedutível em 100%. Viajar de e para um evento de entretenimento é 100% dedutível.
Despesas de entretenimento não dedutíveis
Algumas despesas de entretenimento não são dedutíveis. Por exemplo, se você participar de um evento de entretenimento enquanto estiver viajando a negócios, esse entretenimento provavelmente não será dedutível.
Além disso, se você participar de um evento de entretenimento enquanto estiver considerando locais comerciais ou investigando uma empresa, não poderá deduzir o evento como entretenimento se não iniciar o negócio.
E entretenimento "luxuoso e extravagante" nunca é dedutível. E caso você esteja se perguntando sobre entreter clientes em seu iate , o IRS provavelmente não permitirá uma dedução pela compra do iate, mas poderá permitir os custos de entretenimento.
Despesas de trabalho autônomo e de entretenimento
Se você trabalha por conta própria (não é funcionário de uma empresa), suas despesas de entretenimento dedutíveis não estão sujeitas ao limite de 50% se todas as condições a seguir forem atendidas:
- Essas despesas estão relacionadas ao seu trabalho como contratado independente
- Você é reembolsado ou recebe um abono por essas despesas relacionadas aos serviços que realiza e
- Você fornece registros adequados dessas despesas para seu cliente ou cliente.
Mantendo Registros de Despesas de Entretenimento de Negócios
Tal como acontece com outras despesas de negócios, você deve manter registros cuidadosos para mostrar como o entretenimento passa no teste direto ou no teste associado. O melhor registro é contemporâneo (na época), indicando o objetivo específico do negócio.
Por exemplo, anotando na conta de um fornecedor e sua nota na conta que o objetivo era festa de feriado anual da companhia seria útil.
Para maiores informações
Leia mais sobre os requisitos de manutenção de registros para deduções de despesas comerciais.
Para informações mais detalhadas sobre despesas de entretenimento, consulte a Publicação IRS 463. Verifique se você está olhando para a versão 2018, que inclui as novas disposições da lei fiscal.
Aviso Legal. As informações e exemplos deste artigo não devem ser considerados como aconselhamento fiscal. A nova lei tributária é complexa e toda situação comercial é única. Antes de deduzir quaisquer despesas comerciais, verifique com seu profissional de impostos.