Por volta do final do ano fiscal (financeiro) de uma empresa, os auditores e contadores começam a falar sobre " inventário" e "LIFO vs. FIFO". Mas qual é a diferença entre esses termos e qual deles é melhor para o meu negócio? Este artigo analisa o inventário em geral e FIFO e LIFO como os dois métodos mais comuns para valorizar o estoque.
Como o inventário é avaliado?
Vamos começar com o básico e manter as coisas simples: as empresas que estão produzindo produtos para venda ou que compraram produtos de um atacadista para revender têm estoque (um suprimento de produtos não vendidos).
O inventário é um ativo comercial, pois possui um valor. No final do ano, cada empresa deve determinar o custo de todos os produtos em estoque para calcular o custo das mercadorias vendidas (COGS). Custo das mercadorias vendidas é calculado como:
- Inventário inicial
- Mais compras para estoque
- Menos inventário final
- É igual ao custo das mercadorias vendidas.
Como você pode ver, o custo do estoque inicial e final é um fator importante no CPV. Quanto maior o custo dos produtos vendidos, menos os lucros da empresa.
Leia mais sobre o custo das mercadorias vendidas
Métodos de avaliação de estoque descritos
Como o estoque está constantemente entrando e saindo de uma empresa, é difícil acompanhar o custo do estoque, portanto, um princípio contábil geralmente aceito permite que as empresas usem algumas diretrizes gerais para avaliar o custo do estoque:
- Valor específico Alguns tipos de produtos podem ser avaliados individualmente e um valor específico atribuído. Por exemplo, antiguidades, colecionáveis, obras de arte, jóias e peles podem ser avaliados e um valor atribuído. O custo desses itens normalmente é o custo de compra, portanto, o lucro pode ser facilmente determinado.
- Primeiro a entrar , primeiro a sair (FIFO) : No FIFO, presume-se que o estoque mais antigo está sendo vendido primeiro. O método FIFO é o método de inventário padrão para a maioria das empresas.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO é uma técnica de avaliação de custo de estoque mais recente (aceita na década de 1930), que pressupõe que o estoque mais recente seja vendido primeiro.
- Custo médio, que leva apenas o custo médio do estoque vendido. Nesse caso, você somaria o custo de todos os itens e dividiria pelo número. Este método funciona melhor para itens avaliados individualmente.
Qual é melhor - LIFO ou FIFO?
Para avaliar o valor relativo do custo do inventário LIFO e FIFO, você precisa verificar como os custos de estoque estão mudando:
- Se os custos de seu estoque estão subindo ou provavelmente aumentarão, o custo do LIFO pode ser melhor, porque os itens de custo mais alto (aqueles comprados ou fabricados por último) são considerados como vendidos. Isso resulta em custos mais altos e lucros menores.
- Se o contrário for verdade e os custos de estoque estiverem diminuindo , o cálculo de custos FIFO pode ser melhor. Como os preços geralmente aumentam, a maioria das empresas prefere usar o custo LIFO.
- Se você quiser um custo mais preciso , o FIFO é melhor, porque ele pressupõe que os itens mais antigos e de menor custo geralmente sejam vendidos primeiro.
Inventário Periódico vs Periférico e LIFO ou FIFO
As empresas usam uma das duas maneiras de gerenciar o inventário - periódico e perpétuo . O gerenciamento periódico de estoque é rastreado manualmente, contando no final de um período contábil. Inventário perpétuo é para empresas maiores usando tecnologia de ponto de venda.
Sua empresa pode usar LIFO ou FIFO com um desses sistemas de gerenciamento de inventário.
Problemas de manutenção de registros e contabilidade de estoque
A contabilidade do inventário LIFO aumenta a manutenção de registros, porque os itens mais antigos do estoque podem ser mantidos por vários anos, enquanto no FIFO os itens mais antigos são vendidos primeiro, portanto, os requisitos de manutenção de registros são menores.
Regulamentos do IRS e FIFO vs. LIFO
Como você pode imaginar, o IRS não gosta de avaliação LIFO, porque geralmente resulta em lucros menores (renda menos tributável). Mas o IRS permite que as empresas usem a contabilidade LIFO, exigindo um aplicativo, no Formulário 970 .
A organização nacional de normas contábeis, o Financial Accounting Standards Board (FASB) , em seus Procedimentos Contábeis Geralmente Aceitos, permite a contabilidade FIFO e LIFO. O órgão internacional de normas contábeis (IFRS) não permite que o LIFO seja usado, portanto, se sua empresa tiver localizações internacionais, provavelmente você não poderá usá-lo.
Restrições ao Alterar Métodos de Inventário
Se a sua empresa decidir mudar para a contabilidade LIFO da contabilidade FIFO, você deve enviar o Formulário 970 ao IRS e não poderá voltar à contabilidade do FIFO, a menos que o IRS conceda permissão específica.
Fale com o seu profissional de impostos
A decisão de mudar os métodos de inventário ou de voltar atrás é complicada e tem muitas implicações tributárias e contábeis. Este artigo fornece informações gerais, não fiscais ou aconselhamento jurídico. Converse com seu CPA e consultor fiscal e obtenha opiniões sobre sua situação comercial específica antes de tentar fazer uma alteração.