Primeiro, alguns antecedentes sobre recuperação de custos
O conceito de depreciação e amortização é um método de imposto projetado para distribuir o custo de um ativo de negócios ao longo da vida desse ativo.
O IRS chama isso de "recuperação de custos".
As despesas são um benefício para uma empresa porque reduzem a quantidade de impostos que a empresa paga. Mas existem diferentes tipos de despesas.
Se você comprar papel de cópia para o seu negócio, você espera que sua vida útil seja meses, não anos. (Sim, eu sei que fica por um tempo antes de você usá-lo, mas o papel de cópia, como outros suprimentos de escritório, deve ser usado rapidamente.) Assim, o papel de cópia pode ser contado como despesa comercial no ano em que é comprado. Se você comprar papel de cópia em 2016, é esperado (de acordo com o IRS) para ser usado em 2016 e a despesa para esse fim é mostrada no formulário de imposto sobre negócios para 2016.
Mas se você comprar móveis de escritório ou um equipamento, espera usá-los por vários anos, então a Receita Federal diz que você não pode arcar com as despesas no primeiro ano. Você deve "recuperar" o custo considerando-o como uma despesa ao longo de vários anos, considerada a "vida útil" desses ativos.
Se você comprar um balcão de $ 1000 para o seu escritório, o IRS tem um período de tempo específico que você pode distribuir esse custo, sem contar com qualquer valor de resgate (sobra). Vamos dizer que a vida útil é de 9 anos e o valor de recuperação no final dos nove anos é de $ 100. Sua empresa deve distribuir o custo líquido (custo original menos valor residual) nos nove anos a US $ 100 por ano.
Esse cálculo é simplificado demais, mas você tem a ideia.
O que é depreciação?
Depreciação é o método de recuperação do custo de um ativo tangível ao longo de sua vida útil. A mesa que mencionei acima, por exemplo, é depreciada, assim como um veículo da empresa, um equipamento de fabricação, prateleiras, etc. Tudo o que você pode ver e tocar e durar mais de um ano é considerado um ativo depreciável (com alguns exceções, é claro).
O que é amortização?
A amortização é o mesmo processo da depreciação, apenas para ativos intangíveis - aqueles itens que têm valor, mas que você não pode tocar. Por exemplo, uma patente ou marca registrada tem valor, assim como o goodwill. Para aumentar a confusão, a amortização também tem um significado no pagamento de uma dívida, como uma hipoteca, mas no contexto atual, tem a ver com ativos de negócios .
O IRS designou certos ativos intangíveis como elegíveis para amortização em 15 anos, de acordo com a Seção 197 do Internal Revenue Code. O único ativo intangível que não é amortizado é o ágio. Isso porque o goodwill não pode ser calculado até que o negócio seja vendido ou mude de mãos.
Portanto, a regra básica é que você deprecia os ativos tangíveis e amortiza os ativos intangíveis .
Depreciação Acelerada e Amortização
O método de depreciação no exemplo acima é chamado de depreciação linear , o que significa que o mesmo montante é depreciado a cada ano. Mas na vida real, alguns itens se desvalorizam mais rapidamente no início de sua vida do que no final; carros, por exemplo.
O IRS permite vários métodos de depreciação acelerada (acelerada) , para permitir que os proprietários de empresas deduzam mais deduções da despesa de depreciação mais cedo na vida do ativo. Este é um benefício fiscal para o negócio.
A depreciação acelerada é, na verdade, apenas um dispositivo fiscal; na maioria dos casos, não tem relação com a rapidez com que o recurso é usado.
A amortização de ativos intangíveis é quase sempre calculada em uma base linear (a mesma quantia a cada ano).