Como o método direto é usado no desenvolvimento de demonstrações de fluxo de caixa?
O método direto de desenvolver a demonstração de fluxo de caixa usa as principais classes de recebimentos de caixa dos clientes como ponto de partida. Ele relata todos os recebimentos de caixa na seção operacional da demonstração de fluxo de caixa de qualquer fonte, incluindo clientes. Em seguida, o método direto informa todos os pagamentos ou desembolsos em dinheiro na seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa . Exemplos de desembolsos seriam pagamentos a funcionários, fornecedores, operações e muito mais. Qualquer juro que a empresa pagou sobre a dívida pendente é reportado juntamente com todos os impostos pagos nesta seção. Usando o método direto, você acaba com, basicamente, recebimentos de caixa menos desembolsos de caixa e seu valor final é o fluxo de caixa líquido das operações.
Quais são os problemas com o método direto?
Um dos problemas com o método direto de preparação da Demonstração dos Fluxos de Caixa é o nível de complexidade exigido.
Se o seu negócio é pequeno, listar seus recebimentos e pagamentos em dinheiro é uma questão simples. À medida que um negócio se torna cada vez maior, imagine por um momento todos os recebimentos de caixa e pagamentos em dinheiro de diferentes fontes que precisariam ser listados. O método direto torna-se muito complexo, e é por isso que a maioria das empresas usa o método indireto de desenvolver uma demonstração de fluxo de caixa.
Outro problema com a complexidade do método direto é que todas as transações contábeis afetam duas contas. Além da complexidade de todas as transações em dinheiro com as quais você precisa lidar se estiver usando o método direto , cada transação em dinheiro afeta outra conta, como estoque, contas a receber ou outras, e você também deve levar em conta essas contas se você está desenvolvendo a demonstração dos fluxos de caixa com o método direto.
Formato da seção operacional da demonstração do fluxo de caixa usando o método direto
O método direto também é chamado de método de demonstração de resultados . O formato mais simples do método direto é algo como isto:
Fluxo de caixa da receita
Menos: Pagamentos em dinheiro para despesas
Igualdade: Renda Antes do Imposto de Renda
Menos: Pagamento em dinheiro para impostos de renda
Equals: Fluxo de caixa líquido de atividades operacionais
Os dois primeiros itens de linha, fluxo de caixa da receita e pagamentos em dinheiro de despesas, estão sujeitos aos problemas de complexidade discutidos acima.
Aqui está um exemplo da complexidade que você encontrará. Digamos que você esteja contabilizando todo o seu pagamento aos fornecedores pelo período de tempo. Além de manter o nível de detalhe necessário para fazer isso por meio do método direto, é necessário manter o mesmo nível de detalhe nas outras duas contas afetadas pela transação específica - contas de estoque a pagar e custo das mercadorias vendidas.
Quando você pensa em todas as transações nesse tipo de detalhe, poucas empresas conseguem administrá-lo.
Aqui está um bom exemplo do desenvolvimento de uma demonstração de fluxos de caixa usando o método direto.
Formato da seção operacional da demonstração do fluxo de caixa usando o método indireto
As informações para preparar a Demonstração dos Fluxos de Caixa usando o método indireto são provenientes de três fontes: balanços comparativos dos últimos dois anos de dados da empresa, dados da demonstração do resultado atual da firma e dados selecionados da contabilidade geral .
Usar o método indireto para calcular o caixa líquido das atividades operacionais é facilmente computado usando esse método. Você pega a Receita Líquida da demonstração de resultados e adiciona de volta a depreciação. Então você olha para o balanço comparativo e registra as mudanças em uma fonte e usa o formato para as contas de ativos e passivos.
Lá você tem - o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais.
Resumo
O Financial Accounting Standards Board (FASB) prefere o método direto ao preparar a demonstração dos fluxos de caixa.