Antes que o processo de planejamento orçamentário financeiro possa começar, a empresa deve desenvolver um plano estratégico e uma série de objetivos baseados nesse plano estratégico, cobrindo os próximos cinco anos.
O plano estratégico forma a base para os vários orçamentos que a empresa irá montar.
Qual é o orçamento principal?
O orçamento mestre é um documento de planejamento orçamentário de um ano para a empresa, abrangendo todos os outros orçamentos. Coincide com o ano fiscal da empresa e pode ser dividido em trimestres e depois em meses. Se os planos da empresa para o orçamento principal forem um documento contínuo, rolando de ano para ano, normalmente um mês é adicionado ao final do orçamento para facilitar o planejamento. Isso é chamado de orçamento contínuo.
O comitê de orçamento geralmente desenvolve o orçamento mestre para cada ano, orientado pelo diretor de orçamento, que geralmente é o controlador da empresa.
Quais são as principais partes do orçamento principal?
Dependendo do tamanho da empresa, o orçamento mestre é um documento abrangente de planejamento orçamentário. Geralmente tem duas partes; orçamento operacional e orçamento financeiro.
O orçamento operacional mostra as atividades de geração de renda da empresa, incluindo receitas e despesas. O resultado é uma demonstração de resultados orçada.
O orçamento financeiro mostra as entradas e saídas de caixa e outros elementos da posição financeira da empresa. As entradas e saídas de dinheiro vêm do orçamento de caixa .
Como tal, o resultado do orçamento financeiro é o balanço orçado. Os orçamentos operacionais são preparados primeiro, pois as informações dos orçamentos operacionais são necessárias para os orçamentos financeiros.
Visão geral do orçamento operacional
O orçamento operacional é, na verdade, composto por oito cronogramas de planejamento de orçamento de suporte. Eles estão inter-relacionados e se unem para desenvolver uma demonstração de resultados orçada com base no orçamento operacional.
O primeiro cronograma a ser desenvolvido é o orçamento de vendas , que é baseado na previsão de vendas . O orçamento de vendas geralmente não é o mesmo que a previsão de vendas, mas é ajustado com base no julgamento gerencial e em outros dados.
A segunda programação para o planejamento de orçamento é o cronograma de produção. Depois de determinar o número de vendas que a empresa espera fazer no próximo ano, a empresa calcula quantas vendas em unidades a empresa precisa fazer para atender ao orçamento de vendas e atender aos requisitos de estoque final. A maioria das empresas tem um estoque final que querem atender a cada mês ou trimestre para não ter estoque.
Os próximos cronogramas são o orçamento de compras de materiais diretos, que se refere às matérias-primas que a empresa usa em seu processo de produção, o orçamento de mão-de-obra direta e o orçamento de despesas gerais.
O orçamento de despesas gerais inclui custos fixos e variáveis indiretos .
O orçamento final do estoque de produtos acabados é necessário para completar o orçamento de produtos vendidos e o balanço patrimonial. Esse orçamento atribui um valor a cada unidade de produto produzida com base em matérias-primas, mão de obra direta e custos indiretos.
O orçamento de despesas de vendas e administrativas lida com custos de não fabricação, como frete ou suprimentos.
A demonstração de resultados orçada é o resultado dos cronogramas acima. Tome nota que o lucro operacional não é o mesmo que o lucro líquido. Para obter o lucro líquido, você tem que subtrair impostos e juros.
Visão geral do orçamento financeiro
Existem três orçamentos restantes encontrados na parte do orçamento financeiro do orçamento principal. Estes são o orçamento de caixa , o balanço orçado e o orçamento para despesas de capital.
O orçamento de caixa declara entradas e saídas de caixa, empréstimos esperados e investimentos esperados, geralmente em uma base mensal. Qualquer item que não esteja em dinheiro, como depreciação, é ignorado pelo orçamento de caixa.
O balanço patrimonial orçado fornece os saldos finais das contas de ativo, passivo e patrimônio se os planos de orçamento forem verdadeiros durante o período de tempo do orçamento.
O orçamento para despesas de capital contém valores orçamentários para os ativos fixos grandes e caros da empresa.
Estes são os orçamentos mais utilizados no orçamento principal das empresas. Algumas empresas não podem usar um ou outro dos orçamentos, mas a maioria usa alguma forma de todos eles. Empresas de serviços , por exemplo, normalmente não usam orçamentos de produção .