O que você deve incluir no orçamento operacional de sua empresa
O orçamento operacional é uma das duas partes do orçamento principal . O objetivo do orçamento operacional é descrever as atividades geradoras de receita da empresa, como vendas , produção e estoque de produtos acabados. A conclusão final do orçamento operacional é a demonstração de resultados pro forma e a margem de lucro operacional. A margem de lucro operacional não é igual ao lucro líquido , que você não pode calcular até preparar o orçamento financeiro. O orçamento operacional é preparado antes do orçamento financeiro, pois muitas das atividades de financiamento não são conhecidas até que o orçamento operacional seja preparado.
Ao desenvolver um exemplo de orçamento operacional , vou usar o exemplo de um pequeno negócio de cerâmica, ArtCraft Pottery, para ilustrar os conceitos básicos e os cálculos relacionados ao orçamento operacional de um negócio.
O orçamento operacional consiste em uma demonstração do resultado orçada ou prevista, que é suportada por vários cronogramas:
01 - Orçamento de Vendas
Se a empresa tiver uma loja de tijolo e argamassa, a venda prevista dessa loja também deve ser incluída, bem como as vendas on-line previstas, se a empresa tiver uma presença on-line.
Outros fatores que entram na previsão de vendas incluem o estado geral da economia, políticas de preços, publicidade, concorrência e outros fatores. Em nosso exemplo, a loja de cerâmica pode ter sofrido durante a Grande Recessão porque a cerâmica de arte naquela época teria sido considerada um luxo. Como o desemprego é alto após a Grande Recessão e a recuperação é lenta, ainda pode ser considerado um luxo e as vendas podem ser projetadas como lentas.
O orçamento de vendas pode ser ligeiramente diferente da previsão de vendas depois de ajustada de acordo com os desejos da administração.
02 - Orçamento de Produção
Logo após o desenvolvimento do orçamento de vendas, a próxima tarefa no desenvolvimento do orçamento operacional é montar o orçamento de produção. O orçamento de produção informa ao proprietário da empresa quantas unidades do produto produzir para atender às necessidades de vendas e requisitos de estoque final. Em nosso exemplo, o proprietário da loja de cerâmica deve saber quantas peças e que tipo de cerâmica fazer durante o período de orçamento.
Existem três partes no orçamento de produção: orçamento de compras de materiais diretos, orçamento de mão-de-obra direta e orçamento de despesas gerais . Cada um é necessário para produzir o orçamento de produção.
03 - Orçamento Direto de Compras de Materiais
O orçamento de compras de material direto lida com a matéria-prima de que a empresa precisa para seu processo de produção. Ele indica a quantidade e o custo de cada tipo de matéria-prima necessária para a empresa, mas um orçamento separado de compra de materiais diretos deve ser preparado para cada tipo de matéria-prima. A política de estoques da empresa ajuda a determinar a quantidade de matérias-primas mantidas no estoque.
O orçamento de compras de materiais diretos no exemplo é para o barro necessário apenas para os potes. Você pode seguir o exemplo e preparar um orçamento similar para a cor necessária para os potes.
04 - Orçamento Trabalhista Direto
As horas orçadas para trabalho direto são determinadas pela relação entre trabalho e produção. O número de unidades de mão-de-obra direta é determinado no orçamento de produção. Em seguida, o número total de horas de trabalho direto e o custo unitário são determinados.
05 - Orçamento Geral
O orçamento geral é tudo o que resta da produção que não está incluído nas compras diretas de materiais e orçamento de mão de obra direta . Normalmente, o orçamento de mão-de-obra direta gera o orçamento geral. Os custos que variam com o trabalho direto são chamados de sobrecarga variável e todo o resto é gasto fixo.
06 - Encerramento do orçamento de estoque de produtos acabados
O orçamento final do estoque de produtos acabados é importante porque fornece à empresa as informações necessárias para calcular o custo unitário de seu produto. Esse custo por unidade é calculado a partir das informações coletadas do orçamento de compra de materiais diretos, do orçamento de mão de obra direta e do orçamento geral.
Esse orçamento também fornece dados para o balanço e para calcular o custo das mercadorias vendidas na demonstração de resultados.
07 - Orçamento de Custo de Mercadorias Vendidas
Se você tiver o estoque inicial de mercadorias acabadas (que seria o estoque final de mercadorias acabadas do período anterior), será possível preparar o orçamento de produtos vendidos usando as informações do orçamento de compras diretas de materiais, orçamento de mão de obra direta e despesas gerais despesas.
08 - Orçamento de Vendas e Despesas Administrativas
A parte não manufatureira do orçamento previsto é a venda e as despesas administrativas . Essas despesas têm componentes de custo fixo e variável . Por exemplo, as comissões de vendas são baseadas no volume de vendas e são variáveis. Utilitários podem ser corrigidos.
09 - Demonstração do Resultado Orçado
Ao concluir esses oito orçamentos, você tem as informações necessárias para desenvolver a demonstração de resultados orçada ou prevista. O resultado da demonstração de resultados orçada é o lucro operacional da empresa, não o lucro líquido. Você não é capaz de encontrar lucro líquido até que você termine o orçamento financeiro.